企业所得税清算.pptx

企业所得税纳税调整与申报操作实务 第一章 企业所得税纳税申报体系及适用范围第二章 企业所得税年度纳税申报表（A类）及案例 分析第三章 《收入明细表》的填报方法及政策分析三二一企业所得税年度申报表的设计理念企业所得税申报表适用范围企业所得税年度汇算清缴第一章 企业所得税纳税申报体系及适用范围第一节 企业所得税年度申报表的设计理念第一种：税收体系（1998年及2006年版申报表） 企业所得税纳税申报表中的计税基础——应纳税所得额的计算完全依据税收公式，理论上称之为“税收体系”，　即：应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额第二种：纳税调整体系（1994年、2008年版申报表） 企业所得税纳税申报表中的计税基础——应纳税所得额的计算在会计利润基础上进行纳税调整，理论上称之为“纳税调整体系” 即：应纳税所得额=利润总额+纳税调增额-纳税调减额第二节 企业所得税申报表适用范围一、按征收方式可以划分为两类 1、查帐征收纳税人 2、核定征收纳税人二、按照纳税义务人可以划分为两类 1、居民企业 2、非居民企业 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业。三、按照会计核算制度划分为四类 1、执行会计准则体系的纳税人； 2、执行企业会计制度的纳税人→小企业会计准则 3、执行《事业单位会计制度》的纳税人 4、执行《民间非营利组织会计制度》的纳税人 第二节 企业所得税申报表适用范围四、按征收方式细分的五类 1、查帐征收的居民企业纳税人 2、核定应税所得率的居民纳税人 3、核定应纳所得税额的居民企业纳税人 4、据实申报的非居民企业纳税人 5、核定征收的非居民企业纳税人五、应进行汇算清缴的四类纳税人 1、查帐征收的居民企业纳税人 2、核定应税所得率的居民企业纳税人 3、据实申报的非居民企业纳税人 4、核定征收的非居民企业纳税人 关于企业所得税B类申报表的填报说明（略）第三节 企业所得税年度汇算清缴 一、政策依据 《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发[2009]79号）凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论赢利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。 实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。 关于在总工程试运行收入纳税问题 二、时间要求 （一）纳税人应当自纳税年度终了之日起五个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税第三节 企业所得税年度汇算清缴案例1：2011年9月我公司购买一批材料，已投入生产，相关产品已全部实现销售，并办理了相关的纳税申报。因资金紧张，我公司一直没有支付货款。对方以此为由，至今未向我公司提供购货发票，请问这笔支出能否在2011年企业所得税汇算清缴时税前扣除？如果在2012年6月1日以前取得了购货发票，又应当如何扣除？第三节 企业所得税年度汇算清缴案例解析 案例一有两方面的问题： 一是在汇算清缴期内取得发票——适用于公告[2011]34号第六条 二是在汇算清缴期以后取得发票——公告[2012]15号第六条 第三节 企业所得税年度汇算清缴案例2：甲企业在2012年企业所得税汇算清缴时发现，2011年符合条件的实际资产损失100万元应扣未扣，而甲企业2011年申报应纳税所得额为30万元，缴纳企业所得税7.5万元；2012年申报应纳税所得额10万元，应缴纳企业所得税2.5万元。第三节 企业所得税年度汇算清缴案例二有一方面的问题2011年发生的实际资产损失当年未扣除于2012年发现（假设甲企业2013-2016年的有关数据如下）年度2011年2012年2013年2014年2015年2016年……当年申报应纳税所得额30万10万20万20万10万40万……实际损失100万00000……实际应纳税所得额-70万-60万-40万-20万-10万30万……当年多缴税款7.5万00000……理解1、适用于国税公告[2011]25号第六条，即①做出事项申报及说明；②用2012年实现税款2.5万元抵补2011年多缴税款，其余5万元无限期往以后年度结转抵补，直至抵完为止，但不能申请退款。理解2为，用弥补亏损的办法予以处理，而不能先抵补税款，即先补亏后递延抵扣多缴税款。第三节 企业所得税年度汇算清缴案例3：乙企业在2012年企业所得税汇算清缴时发现，2011年用于办公的房屋应扣未扣固定资产折旧100万元，而乙企业2011年申报应纳税所得额30万元，缴纳企业所得税7.5万元；2012年申报应纳税所得额为10万元，应缴纳企业所得税为2.5万元。第三节 企业所得税年度汇算清缴案例三有一方面的问