担保机构风险评审和项目管理.pptVIP

固定资产 1、现场观察固定资产的类别、存在真实性、使用状态（自用、出租、闲置、处置中） 2、查阅原始凭证、产权证书，验证其所有权并核对评估报告确认其评估价值的真实性 3、到相关登记管理部门查册验证其法律状态（抵押、违章、查封） 固定资产 4、在建工程：总账、明细账、施工合同、材 料发票及领用单等原始凭证、付款记录、审查 是否存在已交付使用，但未办竣工交付手续， 未及时进行会计处理的项目 5、累计折旧：审查固定资产折旧政策，折旧 计提是否正确 固定资产 注：对固定资产的考察应根据其种类分析包括 固定资产的价值评估、质量状况分析、使用状 态、法律状态、变现能力以及折旧情况，这对 担保机构判断企业的有形资产规模，实际生产 能力，准确估计企业预期生产销售计划完成的 可能性提供重要依据 无形资产 1、专有技术、专利 2、商标、商誉 3、收益权、经营权 4、使用权及其他 注：主要考察合法性、计价依据、评估价值、 变现能力、处置过程中的法律问题 长期待摊费用 长期待摊费用是指企业尚未摊销的摊销期在1年以上的各种费用。 长期待摊费用越大则表明应摊以后年度的费用压力越大，潜亏越多。 在分析长期待摊费用时，要与企业未来的经济效益和获利能力结合起来进行分析，有些企业当期利润可观，但如果长期待摊费用过高，以后年度利润必然会受影响。 负债情况 流动负债 长期负债 或有负债 负债是企业在一定期限内需要偿还的经济责任， 合理的负债是企业经营的明智选择，也是信用 经济的集中表现形式。但是过度和不合理结构 负债，是导致企业发生偿债危机的直接原因。 合理负债规模 在分析企业负债时要注意以下几方面的问题： （1）资产负债结构。重点分析流动资产与流动负债 的关系比率、长期负债与长期资产的收益能力和期 限的匹配以及企业总体的资产负债水平。 （2）负债结构。要分析长期与短期、有偿与无偿、 抵押与无抵押负债的关系。对银行的借款记录，应 付账款履约情况和已抵押资产的现状要重点分析。 流动负债 短期借款：贷款卡查询、借款合同（含一年内 到期长期借款） 应付票据：根据购销合同、贷款卡及银行保证 金存款查询应付银行承兑汇票余额；通过向采 购部门核查应付商业承兑汇票余额。关注有无 长期挂帐现象。 流动负债－应付账款 应付账款：总账、明细账及对应时点报表； 购货合同、付款记录；财务、采购、仓储 部门核对（检查长期挂帐原因以备确认企 业资信情况） 应付帐款是一种商业信用，是指企业为了维持其正常经营而向供应商赊购产品或服务、并在获得这些产品或服务后欠下的债务，其对应是应收账款。 应付帐款是一种重要的无利息资金来源，但从另一方面看，以赊销方式取得的商品或服务的价格要比一次性付款的价格要高。 应付帐款与存货之间的关系，应付帐款的占用期往往比存货短。但是，两项账目的变化轨迹基本是相同的。如果并非如此，应调查原因。 注意：应了解应付帐款的到期日。 流动负债－其他应付款 反映企业所有应付和暂收其它单位和个人的款项。有人称它为企业经营的“蓄水池”和“调节器”，如果余额过大的话，要密切关注。 注：a、将其它业务收入列入“其它应付款”，以少交营业税；b、将股东的投资列入“其它应付款”，在企业亏损或破产时，以便抽逃资金，或在企业利润较高时，转移利润。 重点列示向股东或关联公司借款，确定属于出资还是借款。 流动负债－应交税金 审计企业纳税鉴定或纳税通知及征、免、 减、退税的批准文件。根据企业的纳税申 报表核查企业纳税情况。 长期负债 1、长期借款 2、长期应付帐款 或有负债 企业是否存在未在报表反映的对外 担保等或有负债。对或有负债的分析 要涉及第三方，要慎重审查。 （含关联企业） 所有者权益 （一）、实收资本：核查营业执照、验资报告、公司章程 1、首先要看企业注册资本金是否充实和稳定，是否存在虚注资本的成分； 2、其次，关注企业注册资本中货币入资与实物入资的比例，也应关注注册资本中无形资产所占的比例，以及无形资产的评估方法和依据； 3、第三在对实收资本评价过程中，分析净资产增减变化及原因也是十分必要的,这是判断企业是否处于成长阶段的重要依据。 （二）、资本公积 1、根据资产评估报告，分析其资产评估动机及间隔时限，判断重估增值部分是否属实 2、根据验资报告，分析出资形式，判断进入资本公积科目项下的股东增值是否属实 （三）、盈余公积和未分配利润 重点分析未分配利润变化趋势，判断企业有无抽逃资金 迹象 企业收入及利润情况