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第二编　流转税第三章　增值税第四章　消费税第五章　营业税第六章 关税第三章　增值税第一节　　增值税概述第二节 　增值税的征税范围、纳税人、税率第三节 　增值税应纳税额的计算第四节　　出口货物退（免）税第五节　　增值税的征收管理第六节　　增值税专用发票的使用及管理财政与公共管理学院税务系第一节 增值税概述 一、增值税的概念v+m（新创造的价值）学术意义商品销售收入额扣除外购商品后的余额经营单位一件商品生产最后售价等于该商品各个生产经营环节增值额之和（见表）法定增值额税法规定的增值税计税依据财政与公共管理学院税务系 第一节 增值税概述某商品销售额与增值额的关系企业购进价销售额增值额增值税甲（原材料）010010017乙（半成品）100（成品）20030010017总计30060030051财政与公共管理学院税务系 增值税于1954年在法国诞生，现在世界上已有一百多个国家实施，我国于1979年“引进”。 2013年增值税收入为 28803亿元，占当年税收收入总额的26％。 增值税由国税部门征管，但收入由中央和地方分成：25%归地方，75%归中央。财政与公共管理学院税务系法定增值额的概念　法定增值额是指一国政府根据本国的实际情况，在增值税制度中人为规定的增值额，即纳税人的商品销售收入额减去按本国税法规定的扣除项目金额后的余额。 正是由于各国税法规定的扣除项目不同，使得法定增值额同理论增值额的内容表现出差异性，计税价值也可能有所不同。财政与公共管理学院税务系第一节 增值税概述二、增值税的计税原理与增值税的类型直接计税法实耗扣税法间接计税法购进扣税法财政与公共管理学院税务系二、增值税的计税原理与增值税的类型 1．直接计税法 应纳增值税额=　 ×增值税税率　 加法　　　　　　　减法 法定增值额增值额=工资十利息十租金十利润十其他增值项目金额增值额=本期应税销售额—规定扣除的非增值项目金额财政与公共管理学院税务系2．间接计税法 间接计算法又称扣税法，是指厂商先按销售收入额和相应税率计算税额，再扣除非增值项目所含的税额，进而计算出应纳增值税额的一种方法。 应纳增值税税额=销售额×增值税税率-法定扣除项目已纳税额财政与公共管理学院税务系购进扣税法 指本期销售额乘以适用税率减去同期各外购项目的已纳税款来计算应纳增值税税额的方法。 应纳增值税额=本期销售额×增值税税率-本期外购项目已纳增值税额 财政与公共管理学院税务系实耗扣税法 指本期销售额乘以适用税率减去本期实际耗用的法定扣除项目已纳税额来计算应纳增值税额的方法。 应纳增值税额=本期销售额乘以适用税率—本期实耗法定扣除项目已纳税额 财政与公共管理学院税务系第二节 增值税的征税范围、纳税人、税率一、征税范围（一）一般规定 1.在我国境内销售货物 货物是指有形的动产，包括电力、热力、气体 2.报关进口货物。 3.在我国境内提供加工修理修配劳务、交通运输业、邮政业和部分现代服务业。 财政与公共管理学院税务系营改增试点方案 从2012年1月上海开始营改增试点，到2013年8月全国试点，历时二年半时间，营改增范围不断拓展，目前已进展到“2+7模式。 “2+7”：2个全行业+7项现代服务业一、交通运输业： 包含陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务（2013.8.1起）、铁路运输（2014.1.1起）。二、邮政电信业： 邮政业：包含邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务。（2014.1.1起） 电信业（2014.6.1起）三、部分现代服务业（7项） 包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。（2013.8.1起）现代服务业征税范围（一）研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。（二）信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。（三）文化创意服务，包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。（四）物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。现代服务业征收范围（五）有形动产租赁服务，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。　有形动产融资租赁，是指具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁业务活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入有形动产，以拥