所得税涉税台账建立与设计.pptxVIP

所得税涉税台账建立与设计课程目标增强意识，提高企业所得税汇算清缴工作的效率为企业强化所得税汇算清缴管理工作提供思路帮助企业建立构建所得税台账体系授课大纲建立企业所得税涉税台账的意义企业所得税涉税台账的特点企业所得税涉税台账的体系企业所得税涉税台账的实例分享 2009年——新中国史上最大规模的税收征管序幕 风暴凸显企业税收管理软肋 纳税人所得税方面存在九类问题 问题一：不征税收入界定不清 问题二：工资薪金税前扣除不规范 问题三：福利费、业务招待费违规税前列支 问题四：税前扣除与收入无关的支出 问题五：捐赠违规税前扣除问题六：预提、暂估成本费用在税前扣除 问题七：将资本性支出变为经营性支出问题八：税前扣除未经审批的财产损失 问题九：随意扩大研究开发费的归集范围 问题：我公司是物流服务企业，经常要接待国外的客户，公司办了几张高尔夫球证，花费了几十万的会员费，中介机构在进行所得税汇算时认为：此项费用为与收入无关的费用，应作纳税调整。我们认为此项费用为公司开拓业务的花费，应可作为业务费用，至少可作为业务招待费，请问，此项费用能够税前扣除吗？答：根据《中华人民共和国企业所得税法》规定： “第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。” 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定： “第二十七条企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。 第四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。” 根据上述规定，上述高尔夫会员费的扣除，主管税务机关会根据实际情况进行职业判断，如果是满足公司高层人事日常休息娱乐，属于与生产经营无关的支出，应该由其自己负担，不得在企业所得税前扣除；如果确属用来联系业务招待客户，则可作为业务招待费支出，按照规定标准限额税前列支 税收征管进入精细化【案例分析】 A企业2009年度发生会务费、差旅费共计18万元，业务招待费6万元，其中，部分会务费的会议邀请函以及相关凭证等保存不全，导致5万元的会务费无法扣除。该企业2009年度的销售收入为400万元。试计算企业所得税额并进行纳税管理。会务费、差旅费共计18万元业务招待费6万元分析 根据税法的规定，如凭证票据齐全则18万元的会务费、差旅费可以全部扣除 但其中凭证不全的5万元会务费和会议费只能算作业务招待费，而该企业2009年度可扣除的业务招待费限额为2万元（400万元×5‰） 6万元+5万元＝11万元 超过的9万元（6万元+5万元一2万元）不得扣除 也不能转到以后年度扣除 仅此项超支费用企业需缴纳企业所得税2.25万元（9万元×25％）涉税备案资料完整性自查（1）《国家税务总局关于纳税人权利与义务的公告》（公告2009年第1号）三、财务会计制度和会计核算软件备案的义务：您的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送我们备案。您的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，应依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。 税收征收管理法第二十条　从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。企业职工福利费财务管理应当遵循以下原则和要求： （一）制度健全。企业应当依法制订职工福利费的管理制度，并经股东会或董事会批准，明确职工福利费开支的项目、标准、审批程序、审计监督。 （二）标准合理。国家对企业职工福利费支出有明确规定的，企业应当严格执行。国家没有明确规定的，企业应当参照当地物价水平、职工收入情况、企业财务状况等要求，按照职工福利项目制订合理标准。 （三）管理科学。企业应当统筹规划职工福利费开支，实行预算控制和管理。职工福利费预算应当经过职工代表大会审议后，纳入企业财务预算，按规定批准执行，并在企业内部向职工公开相关信息。 （四）核算规范。企业发生的职工福利费，应当按规定进行明细核算，准确反映开支项目和金额。 七、企业按照企业内部管理制度，履行内部审批程序后，发生的职工福利费，按照《企业会计准则》等有关规定进行核算，并在年度财务会计报告中按规定予以披露 关于企业加强职工福利费财务管理的通知财企[2009]242号企业所得税税收优惠的备案管理 链接资料/所得税减免税111；税收优惠255.doc111号和255号研发费用加计扣除的备案（链接资料/研发费用税前扣除管理.doc国税发[2008]116号）10、11条固定资产加速折旧的备