新审计报告准则与职业判断培训课件.pptxVIP

新审计报告准则与职业判断;赵际喆 中国注册会计师协会专业标准与技术指导部 副主任 中国注册会计师审计准则起草组成员 中国注册会计师职业判断指南起草组成员;中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项（新制定） 中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告 中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见 中国注册会计师审计准则第1503号——在审计报告中增加强调事项段和其他事项段 中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通 中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营 中国注册会计师审计准则第1521号——注册会计师对其他信息的责任;中国注册会计师职业判断指南，中国注册会计师协会，2015年3月26日。;什么是职业判断 为什么要运用职业判断 职业判断与职业标准的关系 职业判断的基本要求和决策步骤 新审计报告准则中涉及的主要职业判断领域（*） 职业判断的质量 新准则执行中提高职业判断质量的建议;一、什么是职业判断;职业判断的概念;职业判断的概念;主观性 普遍性 抽象性 层次性 风险性;二、为什么要运用职业判断;职业判断的必要性;三、职业判断与职业标准的关系;职业判断与职业标准;四、职业判断的基本要求和决策步骤;职业判断的基本要求;职业判断的决策过程;职业判断的决策过程例示;职业判断的决策过程;五、新审计报告准则中涉及的主要职业判断领域;准则编号;（一）中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告;第三十四条 注册会计师对财务报表审计的责任部分还应当包括下列内容： （一）说明在按照审计准则执行审计工作的过程中，注册会计师运用职业判断，并保持职业怀疑； （二）………… ;管理层需要对财务报表中的金额和披露作出大量判断。 第十三条 注册会计师应当评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础的规定编制。在评价时，注册会计师应当考虑被审计单位会计实务的质量，包括表明管理层的判断可能出现偏向的迹象。;第四十五条 如果被审计单位将适用的财务报告编制基础未作要求的补充信息与已审计财务报表一同列报，注册会计师应当根据职业判断，评价补充信息是否由于其性质和列报方式而构成财务报表的必要组成部分。如果补充信息构成财务报表的必要组成部分，应当将其涵盖在审计意见中。;（二）中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见;第三条 本准则规定了三种类型的非无保留意见，即保留意见、否定意见和无法表示意见。 注册会计师确定恰当的非无保留意见类型，取决于下列事项： （一）导致非无保留意见的事项的性质，是财务报表存在重大错报，还是在无法获取充分、适当的审计证据的情况下，财务报表可能存在重大错报； （二）注册会计师就导致非无保留意见的事项对财务报表产生或可能产生影响的广泛性作出的判断。;导致发表非无保留意见的事项的性质;第五条 广泛性，是描述错报影响的术语，用以说明错报对财务报表的影响，或者由于无法获取充分、适当的审计证据而未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响。 根据注册会计师的判断，对财务报表的影响具有广泛性的情形包括下列方面： （一）不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响； （二）虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分； （三）当与披露相关时，产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要。;19．如果存在下列情形之一，则在形成审计意见的基础部分中披露遗漏的信息是不切实际的： （1）管理层还没有作出这些披露，或管理层已作出但注册会计师不易获取这些披露； （2）根据注册会计师的判断，在审计报告中披露该事项过于庞杂。;（二）形成保留意见的基础 ABC公司20×1年12月31日资产负债表中存货的列示金额为×元。ABC公司管理层（以下简称管理层）根据成本对存货进行计量，而没有根据成本与可变现净值孰低的原则进行计量，这不符合企业会计准则的规定。ABC公司的会计记录显示，如果管理层以成本与可变现净值孰低来计量存货，存货列示金额将减少×元。相应地，资产减值损失将增加×元，所得税、净利润和股东权益将分别减少×元、×元和×元。 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于ABC公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。;（二）形成保留意见的基础 如财