第三章会计信息的载体.pptxVIP

第三章 会计信息的载体;本章重点;导引案例;第一节 会计凭证;一、会计凭证的概念与分类;会计凭证的作用;会计凭证的种类;会计凭证的传递;会计凭证的保管;二、原始凭证的内容、种类与审核;原始凭证的内容;原始凭证的种类;自制原始凭证的填制;外来原始凭证的审核;三、记账凭证的内容与审核;记账凭证的基本要素;三、记账凭证的填制;记账凭证的审核;审核的内容主要有：;第二节 会计账簿;一、账簿的作用与记账规则;账簿的记账规则;3．每笔业务都要记明日期、凭证号数、摘要和金额。记账后，要在记账凭证上注明所记账簿的页数，或划“√”，防止漏记、重记。 4．记账要保持清晰、整洁、记账文字和数字要端正、清楚、书写规范，一般应占账簿格距的1/2，以便留有改错的空间。 5．记账时应按账户页次顺序逐页登记，不得跳行、隔页，如果发生跳行、隔页时，应在空行、空页处用红色墨水画对角线，注明“此行空白”或“此页空白”字样，并由记账人员签章。;6．每登满一张账页结转下页时，应结出本页合计数和余额，登在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏注明“过次页”和“承前页”字样，以保证账簿记录的连续性。 7．凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样。没有余额的账户，应在该栏内写“平”字，并在余额栏“元”位上用“θ”或“0”表示。 ;二、账簿的分类;（二）账簿按外在形式分类;三、账簿的设置与登记;（一）日记账的设置与登记;2.现金日记账的设置与登记;3.银行存款日记账的设置与登记 ;（二）分类账的设置与登记;1.总分类账的设置与作用;2.明细分类账的设置与作用 ;;二、总分类账户和明细分类账户的平行登记;（二）平行登记的结果;四、错帐的查找与更正方法;1.差数法;2.二除法;3.九除法;非过帐错误的查找方法;更正错账的方法有以下几种：;划线更正法;红字更正法;补充登记法;第三节 会计报表;一、财务报表列报的基本要求;第一、在编制财务报表时，企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易或者事项，按照企业会计准则的规定进行确认和计量。 第二、财务报表项目的列报应当在各个会计期??保持一致，不得随意变更。 第三、性质或功能不同的项目，应当在财务报表中单独列报，不具有重要性的项目除外。 第四、财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收人项目和费用项目的金额不得相互抵销，其他会计准则另有规定的除外。 ;第五、当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明，其他会计准则另有规定的除外。 第六、企业应当在财务报表的显著位置披露下列各项：(1)编报企业的名称；(2)资产负债表日或财务报表涵盖的会计期问；(3)人民币金额单位；(4)财务报表是合并财务报表的，应当予以说明。 第七、企业至少应当按年编制财务报表。年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期间，以及短于一年的原因。;二、资产负债表;一、资产负债表的作用 ;3．企业债权人和供应商通过资产负债表，可以了解企业的偿债能力与支付能力及现有财务状况，为他们掌握投资风险、预测企业发展前景、进行投资决策提供必要的信息。 4．财政、税务等部门根据资产负债表，可以了解企业贯彻执行财经法规和缴纳税款情况，以便进行宏观调控;二、资产负债表的结构;三、资产负债表的编制方法;（二）本表各项目“期末数”的填列。;三、利润表;（二）利润表的结构和内容;（三）利润表的编制;3．“销售费用”项目，反映企业在销售商品过程中发生的包装费、广告费等费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。“管理费用”项目，反映企业为组织和管理生产经营发生的管理费用。“财务费用”项目，反映企业筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。可根据相应账户的本期发生额填列。 4．“资产减值损失”项目，反映企业各项资产发生的减值损失。可根据资产减值损失账户的本期发生额填列。 5．“公允价值变动净收益”项目，反映企业按照相关准则规定应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动净收益，如交易性金融资产当期公允价值的变动额。如为净损失，以“－”号填列。可根据公允价值变动损益账户的本期发生额分析填列。;6．“投资净收益”项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。如为净损失，以“－”号填列。企业持有的交易性金融资产处置和出诊时，处置收益部分应当自“公允价值变动损益”项目转出，列入本项目。可根据投资收益和公允价值变动损益账户的本期发生额分析填列。 7．“营业外收入”、“营业外支出”项目，反映企业发生的与其经营活动无直接关系的各项收入和支出。可根据账户的本期发生额填列。其中，处置非流动资产净损失，应当单独列示。 8．“利润总额”项目，反映企业实现的利润总额。如为亏损