第七章外汇业务的核算.pptxVIP

第七章 外汇业务的核算;外汇贷款也称外汇放款，是商业银行利用各种信用方式筹集的外汇资金以外币为单位对外放款的业务。;一、外汇贷款的种类;二、短期外汇贷款的核算;1、短期外汇贷款的发放;（3）贷款货币与对外支付的货币不是同一种货币是，则应通过套汇业务处理。编制会计分录为： 借：贷款—短期外汇贷款—xxx （外币） 　 贷：货币兑换(汇买价） （外币） 借：货币兑换（汇买价） （外币） 贷：货币兑换（汇卖价） （外币） 借：货币兑换（汇卖价） （外币） 　 贷：吸收存款—单位活期外汇存款—xxx （外币） 贷款的合同本金与实际支付的金额如存在差额时，还应按其 差额，借记或贷记“贷款—xx贷款—xxx（利息调整）”科 目。 ;例：中国银行某分理处向某进出口公司发放短期贷款5000美元， 转入该进出口公司港币存款帐户，当日美元汇买价 USD1=CNY7.2631,港元汇卖价HKD1=CNY0.9621,编制会计分录 为： 借：贷款—短期外汇贷款—某进出口公司USD50000 贷：货币兑换（7.2631） 　　 USD50000 借：货币兑换（7.2631） 　　 　CNY363155 贷：货币兑换（0.9621） 　 CNY363155 借：货币兑换（0.9621）　 HKD377460.76 　　贷：吸收存款—单位活期外汇存款—某进出口公司 HKD377460.76 ;2、短期外汇贷款的计算;3、短期外汇贷款的收回;（2）借款人如以人民币购买外汇偿还，须将外贸公司签发的“偿还凭证”和其填制的“短期外汇贷款还款凭证”一并提交银行。还汇凭证是外贸公司为借款人偿还外汇额度的证明文件。编制会计分录为： 借：吸收存款—单位活期外汇存款—xxx（或其他科目）（人民币） 贷：货币兑换（汇卖价） （人民币） 借：货币兑换（汇卖价） （外币） 贷：贷款—短期外汇贷款—xxx（本金）（外币） 应收利息—xxx （外币） 利息收入—贷款利息收入 （外币）; （3）借款人如以其他外币偿还贷款，应先套算成贷款货币，?? 偿还贷款本息。编制会计分录如下： 借：吸收存款—单位活期外汇存款—xxx（或其他科目）（外币） 贷：货币兑换（汇买价） （外币） 借：货币兑换（汇买价） （人民币） 贷：货币兑换（汇卖价） （人民币） 借：货币兑换（汇卖价） （外币） 贷：贷款—xx贷款—xxx（本金） （外币） 利息收入—贷款利息收入 （外币）;三、买方信贷外汇贷款的核算;（1）“买方信贷用款限额”科目，该科目用于核算由总行对外签订协议确定买方信贷总额度。为表外科目 （2）“拆入资金—借入买方信贷”科目，该科目用于核算买方信贷的借入、偿还和结存情况。属于负债类科目。贷方反映借入买方信贷的情况，借方反映到期归还买方信贷的情况，余额在贷方反映借入但尚未偿还的买方信贷情况，总行的专用科目。 （3）“贷款—买方信贷外汇贷款”科目，该科目用于核算买方信贷的发放、偿还及结存情况。属于资产类科目，借方反映贷款的发放，贷方反映贷款的到期偿还。余额在借方，表明尚未到期的贷款情况。 ;买方信贷外汇贷款的账务处理;（2）支付定金 根据买方信贷协议的规定,需要对外预付一定比例的定 金，一般是商务合同金额的 5%,最高不超过15%。按 照不同情况进行核算。 1）借款单位用现汇支付定金 借：吸收存款—单位活期外汇存款—xxx （外币） 贷：存放同业（或其他科目） （外币） 2）借款单位向银行申请现汇外汇贷款支付定金 借：贷款——短期外汇贷款—xxx （外币） 贷：存放同业（或其他科目） （外币） ;（3）借款单位以人民币购入外汇支付定金