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第二章 货币资金谢达理《企业会计学》第二章 货币资金学习目标课程内容案例讨论课后练习参考书目本章学习目标通过本章学习，你应能够：1.了解货币资金管理与控制的原则及规定；2.熟练掌握货币资金各组成部分的核算方法； 本章教学内容第一节　库存现金第二节　银行存款第三节　其他货币资金货币资金 （￥）库存现金1450 元其他货币资金68，000 元银行存款600，114 元导入：货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。货币资金按存放地点和用途分类 章 · 首· 案 · 例2004年11月10日上午，北京第一中级人民法院对国家自然基金委员会财务局经费管理处会计卞中贪污、挪用两亿元巨额公款案作出一审判决。 自诩为“国内首富”的会计卞中因贪污罪、挪用公款罪被判处死缓，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。案发????2090万元公款打到私人账上 ２００３年２月，国家自然科学基金委员会财务局经费管理处一名出纳经核对银行对账单与单位的计算机财务账，出现２０００余万元差额，发现２００３年１月７日一笔用支票转出的２０９０万元账目有疑问，经核对该支票已由卞中登记为作废支票，出纳要求卞中出示作废支票，卞中无法出示，当晚出纳将此情况向单位领导汇报。经调查核实，卞中经手下拨给某科研单位的一笔2090万元专款，对方单位没有收到。后经该基金委员会审计部门审计，发现卞中把此款打到了一家私人公司的账号上用于经营活动。 通过进一步追查 ，卞中在8年中涉嫌挪用公款案案值从举报时的挪用公款2090万元猛增至1.5亿余元，随后挪用公款数额又飙升至近2亿元，贪污数额突破1000万元。 教学重点和难点本章重点：库存现金的使用范围；转账结算应用本章难点：货币资金管理与控制。解决方法：通过案例分析、课堂讨论加深理解，并要求学生对难点内容进行课后的反复演练。 出纳人员会计人员补充内容： 库存现金内部控制制度（1）内部控制制度的原则现金收支业务尽量通过银行结算实行内部牵制制度实行内部稽核制度（2）内部控制系统：三个子系统库存现金收入控制库存现金的支出控制库存现金的内部控制现金收入的内部控制业务部门开票出纳收款会计审核记账仓库发货 现金支出的内部控制：现金使用范围提出申请授权批准出纳付款会计审核第一节、 库存现金现金是企业流动性最强的资产，可以随时用于购买商品、劳务，支付费用，偿还债务。现金的定义有广义和狭义之分。狭义的现金是指企业的库存现金。广义的现金是指除了库存现金之外还包括银行存款和其他可以被普遍接收的流通手段。本章所指现金是指狭义的现金，仅包括库存现金。2 现 金 的 库 存 限 额1现 金 的 适 用 范 围3 现 金 日 常 收 支 管 理（一）现金管理的内容 现金的管理与控制一般涉及三个方面1．现金的适用范围企业只能在国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定的范围内使用现金，主要包括： ①职工工资、津贴； ②个人劳务报酬； ③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； ④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； ⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款 ⑥出差人员必须随身携带的差旅费；⑦结算起点（1000元）以下的零星支出； ⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 属于上述范围内的支出可以使用现金结算，超出此范围的款项支付均需通过银行转账结算。2. 现金的库存限额 保证企业的正常周转运营，企业必须按规定持有一定的库存现金用于日常零星支付。 库存现金的限额由开户银行应当根据实际需要，核定三天至五天的日常零星开支所需的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于五天，但不得超过十五天的日常零星开支 企业的库存现金限额核定后，若需要增加或者减少的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。在日常经营中企业库存现金超过限额的应及时存入银行，库存现金低于限额时可从银行提取。3. 现金日常收支管理国务院颁布的《现金管理暂行条例》中对现金日常收支的规定主要有： ①企业现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间； ②企业支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况； ③企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本企业财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金；④因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，企业应当向开户银行提出申请，由本企业财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 （二）库存现金的