内资房地产所得税讲义(ppt117).pptxVIP

内资房地产所得税讲义一、内资房地产所得税的沿革 国税发（2003）83号（?本通知自2003年7月1日起执行。此前发生的尚未进行税务处理的事项，也按本通知执行） ★ 1 国税发〔2006〕31号（本通知自2006年1月1日起执行，《国家税务总局关于房地产开发有关企业所得税问题的通知》（国税发〔2003〕83号）同时废止。此前没有明确规定且尚未进行处理的税务事项，按本通知执行） ★2 ★注1:过渡期政策衔接 1.前期的预收款是否应该补征预缴所得税? 对2003年12月31日前的预售收入，应按规定的利润率计算应纳税所得额，并入2003年应纳税所得额汇算清缴。 企业预售收入2003年12月31日帐面余额应计算出预计营业利润额，并入2003年第四季度（或12月份）应纳税所得额。预售收入帐面余额较大，一次性计算并入应纳税所得额缴纳企业所得税确有困难的，经市、县地税局同意，可在2004年内平均分摊并入当期应纳税所得额。 宁地税发[2004]23号 2.前期成本按预计成本结转销售成本是否按税法规定进行追溯? ★注2：31号文过渡期衔接政策 苏地税发[2006]120号 (国地税共同签发,但国税未转发) 1.企业2005年12月31日账面预收账款余额按《国家税务总局关于房地产开发有关企业所得税问题的通知》（国税发[2003]83号）第二条规定计算预计营业利润额，2006年1月1日以后新增预收账款