会计与税法差异热点、难点培训讲义.pptxVIP

新会计准则与新企业所得税法下会计与税法差异热点、难点分析主讲人：郭艳萍副教授内蒙古财经学院会计学院中国人民大学工商管理（会计学）博士电话：0471-6597116-mail: 一.考察角度：从利润表转变到资产负债表《企业会计制度》立足点：利润表考察对象：收入、费用考察内容：收入、费用在确认时点上的时间性差异，以及在计量口径上的永久性差异《企业会计准则》立足点：资产负债表考察对象：资产、负债考察内容：资产、负债的帐面价值与其计税基础之间的 暂时性差异1.1 意义之一：拓宽差异的考察范围示例：兴华股份公司某项固定资产的帐面价值为1万元，重估的公允价值为2万元，假定会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，净残值为0采用利润表债务法计算期间12345会计折旧40004000400040004000税法折旧20002000200020002000差额-2000-2000-2000-2000-20001.1 意义之一：拓宽差异的考察范围采用资产负债表债务法计算各期期末012345帐面价值200001600012000800040000计税基础1000080006000400020000差额10000800060004000200001.2 意义之二：揭示差异的本质示例：某企业2005年12月以其产成品(账面价值为80000元，公允价值为100000元)交