内部控制原理(s).pptx

  内部控制原理The Philosophy of Internal Control ; 谏太宗十思疏 - 魏徵;一、内部控制基本观念  ---沿革与发展;1-3内部控制的分野 【审计程序公告】SAP NO 33，AICPA，1958年;;;;;;管理委员会 博格总裁兼首席执行官 孙兵执行副总裁 夏能执行副总裁兼首席商务官 陈建中执行副总裁 ;移动网络部 杨薏皓 高级副总裁 销售及市场部中国移动销售部中国联通销售部中国电信销售部新技术销售部 中国卫通及第三代销售部服务产品市场部市场推广部政府关系部 工业运营部产品线管理部物流部 生产部 客户运营部中央工程部网络优化部开发部 地区运营部北部地区中心(北京)中部地区中心(上海)南部地区中心(广州) ;商务行政部陆诚 执行副总裁 财务部  网络商务部  手机商务部  内部审计 ;总裁兼CEO;组织结构设计的特点:兵无常势,水无常形;制度是组织持续成功的灵魂;1-4-2 业务行为的批准及其记录;1-4-3 内部会计控制的组织设计;1-4-4 会计功能的核心： 保护财产，会计信息可靠4个措施的概念; 会计的受托责任概念图示：企业圈;会计与受托责任：社会圈;1973年定义对内部控制观念的发展; 1-5 【反国外行贿法】(联邦成文法) （Foreign Corrupt Practices Act, FCPA 1977年，卡特政府） ;1-6 反虚假财务报告委员会;1-8 内部控制-整体框架 (Internal Control-Integrated Framework)Committee of Sponsoring Organizations（COSO，1994年）;1-9 Sarbanes Oxley Act （SOX）法案;条款404 管理层对内部控制的评估 （a) 要求规则 证券交易委员会应制订规则，要求所有按1934年证券交易法13款（a）或15款（d）规定提交的年度报告包含一份内部控制报告，该报告应： 1- 说明管理层对建立和维护关于财务报告（financial reporting)之充分内部控制架构和程序的责任； 2- 包含截止最近公布报告之财务年度的内部控制架构和程序有效性的评估;责任（Responsibility）： 信用是商业社会??基石，中国企业的最缺;1-10-1内部控制定义;内部控制为谁而设？;定义的关键要素;谁对内部控制承担责任？;1-10-2内部控制5要素;1-10-3 控制5要素之一：控制环境;西门子德国的公司治理圈;企业价值观及行为指南涉及： 良好的企业公民形象 行为作风正直与公正 管理当局以身作则 遵守法律、法规、规则以及公司政策 尊重并公平对待每一个人 公平竞争 正当交易及记录 财务报告活动专业化;是企业道德与行为准则的凝结，以及如何将这些价值观教化员工并诉诸实际行动 内部控制作为企业文化相当脆弱 任何人不得凌驾于内部控制制度之上 ;21.25%;  KPMG的调查 有一个良好的制度，就是笨  蛋也能使企业赢利 （1998年美国5000家企业和组织） - - 某西方企业家;安永2002年全球反欺诈调查：预防察觉欺诈的手段及效用等级;内部控制在行动：;道德观指南的关键在执行 安然既有道德风尚规则，也有举报机制，但言行不一。 安然2000年度报告中的价值观：以坦诚和真诚对待客户与未来；遵守诺言，言行如一。（We work with customers and prospects openly, honestly and sincerely. When we say we will do something we will do it, when we say we can not or will not do something then we won’t do it.） 安然当局对网上交易系统的评价（案例） ;中国的组织文化： 以不相信人为起点 用人控制人 以关系判断亲疏、