关于我校个人所得税如何计算应纳税额的情况说明.pptx

我校教工工资薪金、劳务报酬和稿酬所得计算个人所得税方法简介;提 纲; 一、应当缴纳个人所得税的所得项目; 工资、薪金所得的涵义;劳务报酬所得的涵义; 结 论：学校发放的岗位业绩津贴（包括在科研经费中按3%提取的部分）、在职人员领取的各类奖金（税法规定免税的除外）、各类加班费、讲课费、监考费、论文评审答辩费等收入都属于工资、薪金所得，应并入当月工资、薪金中合并计算缴纳个人所得税。 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 ; 二、可以免纳个人所得税的所得项目;三、应纳税所得额的计算; 例1：张教授12月份应发工资4500元，其中含政府特殊 津贴100元、个人缴付的住房公积金150元、医疗保险费50 元，应发校内岗位津贴1500元。求其应纳税所得额。 12月份应纳税所得额=12月份收入总额-税法规定的免税项目额-工资、薪金月扣除标准 =（4500+1500）-（100+150+50）-1600 =4100（元） 例2：李教授5月份取得科研酬金3000元，王教授5月份 取得科研酬金30000元，赵教授5月份取得稿酬5000元，求其 应纳税所得额。 李教授的应纳税所得额=3000-800=2200（元） 王教授的应纳税所得额=30000×（1-20%）=24000（元） 赵教授的应纳税所得额=5000 ×（1-20%）=4000（元） ;四、税率;工资、薪金所得适用税率表;劳务报酬所得适用税率表;五、应纳税额的计算; 速算扣除数是一常数，是指在采用超额累进税率征税的情况下，根据超额累进税率表中划分的应纳税所得额级距和税率，先用全额累进方法计算出税额，再减去用超额累进方法计算的税额以后的差额。 简便计算法下： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 12月份张教授应纳所得税=4100×15%-125=490（元） 125的速算扣除数 =500×（15%-5%）+1500×（15%-10%） =50+75=125; 2、劳务报酬所得应纳税额的计算 依据例2资料， 5月份李教授应纳所得税=2200×20%=440（元） 5月份王教授应纳所得税=24000×30%=7200（元） 注：外籍人员劳务报酬所得计算所得税方法同国 内人员一样 3、稿酬所得应纳税额的计算 依据例2资料， 5月份赵教授应纳所得税 =应纳税所得额×适用税率×（1-30%） =4000 ×20% ×（1-30%） =560（元） ; 4、年终业绩津贴所得应纳税额的计算 年终业绩津贴，按“全年一次性奖金”计算缴纳个人所得税，此计税办法在一个年度内，每人只允许使用一次。 （1）如果取得年终业绩津贴当月工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用月扣除额1600元的，计算方法是：用年终业绩津贴总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和速算扣除数，计算公式为：??? 应纳税额=年终业绩津贴总额×适用税率-速算扣除数 ; 例3：承例1，张教授的年终业绩津贴为18000元。 18000÷12=1500（元），在500元至2000元之间，且张教授12月份的应纳税收入额5700元又高于费用月扣除标准1600元，所以，张教授年终业绩津贴应适用10%的税率，对应的速算扣除数为25。 年终业绩津贴应纳个人所得税 =18000×10%-25=1775（元） ; （2）如果取得年终业绩津贴当月工资、薪 金所得低于税法规定的费用月扣除额1600元 的，计算方法是：用年终业绩津贴减去“取得业 绩津贴当月工资、薪金所得与费用月扣除额 1600元的差额”后的余额再除以12个月，按其商 数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用 税率和速算扣除数，计算公式为：??? 应纳税额=(年终业绩津贴-当月工资薪金 所得与费用月扣除额的差额)×适用税率-速算 扣除数。 ; 例4：教师小陈2006年12月取得年终业绩津贴12000元，其当月应纳税工资薪金为1500元。求小陈年终业绩津贴应纳税额。 选取适用税率和速算扣除数： ［12000－（1600－1500）］ ÷12