企业所得税制度.pptxVIP

企业所得税 ----《企业所得税法》纳税规定; 主要内容： 纳税人 征税对象与税率 应纳税所得额 税收优惠政策 应纳税额的计算 特别纳税条款 ?; 第一节 纳税人 ;一、企业所得税法不适用个人独资企业和合伙企业 （一）什么是个人独资企业和合伙企业 个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规规定成立的个人独资企业、合伙企业。 ;（二）依照外国法律法规在境外成立的个人独资企业和合伙企业适用企业??得税法 由于个人独资企业和合伙企业适用个人所得税,若对这些企业征税,就会出现重复征税.但境外投资人没有在境内缴纳个人所得税，不存在重复征税的问题.;二、纳税人的分类 根据纳税义务承担的范围，纳税人划分为居民与非居民。 居民承担全面纳税义务，即就来源在中国境内境外的所得纳税； 非居民承担部分纳税义务，即仅就来源于中国境内的所得纳税。 ;（一）居民的定义 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 ;符合下列条件之一的，为居民企业： 1、依法在中国境内成立的企业 “依法在中国境内成立”的企业需要同时符合以下三个方面的条件：　　①成立的依据为中国的法律、行政法规 　②在中国境内成立 　③属于取得收入的经济组织 ; 2、依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 （1）何谓“依照外国（地区）法律成立的企业” “依照外国（地区）法律成立”的企业需要同时具备的三个条件：　 　①成立的法律依据为外国（地区）的法律法规 ②在中国境外成立 ③属于取得收入的经济组织 ; （2）何谓“实际管理机构” 实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 “实际管理机构”要同时符合以下三个方面的条件：　　 ①对企业有实质性管理和控制的机构 　 ②对企业实行全面的管理和控制的机构 ③管理和控制的内容是企业的生产经营、人员、账务、财产等 ; （二）非居民企业 1、何谓“非居民企业” 非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 ; （1）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 实际联系包括下列两种含义： ①非居民企业取得的所得，是通过该机构、场所拥有的股权、债权而取得的。 ②非居民企业取得的所得，是通过该机构、场所拥有、管理和控制的财产取得的。;细则规定（第五条）： “机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：　　（一）管理机构、营业机构、办事机构；　　（二）工厂、农场、开采自然资源的场所；　　（三）提供劳务的场所； （四）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；　　（五）其他从事生产经营活动的机构、场所。　　非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位和个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。”; 包括在中国境内设有机构、场所和视同设有机构、场所。 ①在中国境内设有机构、场所（相当于设有常设机构） ②委托营业代理人的，视同设立机构、场所 对委托营业代理人视同设立机构、场所，必须同时具备下列条件：　　（A）接受外国企业委托的主体，既可以是中国境内的单位，也可以是中国境内的个人。 （B）代理活动必须是经常性的行为。 （C）代理的具体行为，包括代其签订合同，或者储存、交付货物等。 ; （2）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。;三、企业的类型 新企业所得税法规定的“企业”，包括以下各类取得收入的组织： （一）企业 （二）事业单位 （三）社会团体 （四）其他取得收入的组织(民办非企业单位、基金会、商会、农民专