会计基础知识.pptx

第一节 会计;会计报表;资产;负债;利润表;会计要素小结;要素间的关系;四、税收法规;第二章 资 产;第一节 流动资产;一、货币资金;（二）银行存款 1、银行帐户管理 《银行帐户管理办法》规定企业的存款帐户有四类：基本帐户、一般存款帐户、临时存款帐户和专用存款帐户。 基本帐户：实行开户许可证制度。即由当地人民银行机构核发开户许可证。 2、结算方式 《支付结算办法》：结算办法包括：汇兑、托收承付、委托收款、信用卡、信用证、支票、银行本票、银行汇票、商业汇票等。 后四种属于使用票据结算工具进行结算的。 。 ;3、核算 除银行本票、银行汇票、信用卡等外，需要通过银行存款帐户核算。 对银行存款的日常核算，应按帐户设明细帐，分别登记“银行存款日记帐”和银行存款明细帐。按月或定期与银行进行对帐，并进行调节。调节要编制“银行存款余额调节表”。 （三）其他货币资金 包括：银行汇票、银行本票、外埠存款、信用卡存款、信用证存款、在途资金和存出投资款等。 （四）应收款及预付款 包括：应收票据、应收帐款、其他应收款和预付帐款。 1、入帐时间： 应收票据与应收帐款的确认时间与收入的确认有关。 其他应收款与预付帐款的入帐时间为事项发生并取得相应依据时。 ;2、入帐价值 按历史成本原则 应收票据与应收帐款：包括货款和代垫付的运费； 其他应收款与预付帐款为实际支付的款项。 3、坏帐损失 （1）直接冲销法 （2）备抵法 余额百分比法 销货百分比法 帐龄分析法 采用备抵法核算应注意： 应向债务企业函证；根据实际情况自行确定计提坏帐准备的方法、计得比例，可以全额提取坏帐（当年发生的应收款、有计划对应收款重组、与关联方发生形成的、无确凿证据收不回的除外）。;（五）存货 1、概念：企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或为了出售仍处于生产过程中的在产品，或将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。 包括：原材料、在产品、半成品、产成品、商品、包装物、低值易耗品等。 2、存货的确认条件 同时满足：该存货包含的经济利益可能流入企业；成本能可靠计量。 ;第二节 投资;2、短期投资的处置 包括：出售、转让等。 四、长期投资 （一）长期股权投资 1、初始成本的确定： 取得方式： 以现金购入，全部价款； 接受债务人抵偿取得或以应收债权换入的，按应收债权的帐面价值加上应支付的相关税费； 以非货币性交易换入的，按换出资产帐面价值加上应支付的相关税费；;2、会计核算方法 （1）成本法 （2）权益法 （二）债权投资 1、初始投资成本的确定 实际支付的全部价款。 2、发行价格 平价、溢价、折价三种。 3、投资收益的确认 ;第三节 固定资产 一、概念及内容 二、分类 1、按经济用途分为生产经营与非生产经营用； 2、按使用情况分为在用、未使用、不需用； 3、近所有权分为自有和租入； 4、按用途和使用情况分为七大类。 三、取得 1、计价基础 历史成本计价 净值计价 ;2、固定资产的价值构成 不需要经过建造过程即可使用的； 自行建造的； 融资租入的；按租赁开始日租赁资产原帐面价值与最低租赁付款额的现价值作为入帐价值。 投资投入的； 在原有基础上改、扩建的； 接受债务人以非现金资产低偿的或换入的； 接受捐赠的； 盘盈的；;四、固定资产折旧 1、概念 2、范围 3、固定资产折旧方法 （1）年限平均法 （2）工作量法 （3）加速折旧法 双倍余额递减法 年数总和法 4、比较 ;五、后续支出 1、费用化支出 2、资本化支出 六、固定资产处置 通过“待处理固定资产清理”完成。 处置方式： 投资投出： 捐赠转出： 抵偿债务转出： 盘亏： 报废、出售等；;第四节 无形资产 一、概述 特点： 1、没有实物形态 2、能较长内获利 3、持有目的是使用 4、能给企业带来的好处不确定 5、有偿取得的 二、内容 三、入帐价值;无形资产在满足两个条件时，才能确认。 产生的经济利益很可能流入企业；该资产的成本可计量。 1、购置 2、自行建造 3、投入 4、接受捐赠 5、换入 四、摊销 五、期末计价 ;第三章 负债;（五）其他应交款 （六）应付工资及福利费 （七）应付股利 五、长期负债 （一）长期借款 （二）应付债券 注意发行价格问题 （三）长期应付款 包括：应付补偿贸易引进设备款和应付融资租赁固定资产租赁费。;第四章 所有者权益;独资企业改组为股份公司的资本。 注册资本与投入资本的区别。 二、一般企业实收资本的核算 投资方式：现金、非现金资产 以“实收资本”来核算。 接受外币资本投资：注意约定汇率与入帐时点的汇率差异的处理。 三、股份公司股本的核算 1、有限责任公司： 特点：按公司章程所规定的出资方式、出资额和出资缴纳期限出资。 ;投资人投资区别情况处理：初始投资与新股东加入时发生的出资