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三、土地整治、高标准基本农田建设项目审计中出现的问题 4、待摊费用支出不规范 常见表现： A：建设单位管理费超过批准的总额控制； B：业务招待费支出不规范，超出建设单位管理费总额的10%； C：工程勘察设计费、监理费等其他费用支出超出规定的范围； 三、土地整治、高标准基本农田建设项目审计中出现的问题 5、建设资金的损失浪费 A：工程报废形成的损失浪费； B：项目闲置形成的损失浪费； C：多付相关费用或工程款无法追回造成的损失浪费； D：其他原因造成的损失浪费； 三、土地整治、高标准基本农田建设项目审计中出现的问题 （三）在工程招投标及合同管理中出现的问题。 1、项目未按规定招标 A：建设项目和工程用材料和设备没有招标； B：项目化整为零规避招标： C：利用项目划分标段规避招标； 兵团土地整治、高标准基本农田建设项目审计培训提纲 2014年9月28日 2014年兵团土地整治、高标准基本农田建设项目审计培训 主要培训内容： 一、对中介机构的委托 二、中介机构审计的主要内容 三、土地整治、高标准基本农田建设项目审计中存在的问题 四、对中介机构审计的考核和处理 一、项目审计中介机构的委托 （一）中介机构由谁委托 根据兵团国土资发（2014）50号文件 《关于进一步加强和规范兵团土地整治、高标准基本农田建设项目中介机构审计工作的通知》要求，由各师（市）土地整治项目实施领导小组办公室来委托。 注意:不是项目法人。 一、项目审计中介机构的委托 （二）怎么委托中介机构 根据兵团国土资发（2014）50号文件 （1）通过招投标。 （2）在兵、师财务、审计部门公布的已经通过招投标中介机构中选择。 注意：1、不能直接委托。2、不能更改已经招标的条件，如：价格、付款条件等实质性内容。 一、项目审计中介机构的委托 （三）对中介机构资质的要求 根据兵团国土资发（2014）50号文件要求： （1）竣工财务决算： 应由具有省级财政主管部门批准设立的会计师事务所承担。 （2）竣工结算审计： 应具有省级以上建设主管部门核发的工程造价咨询（或工程审价）乙级以上（含乙级）资质。 二、中介机构审计的主要内容 根据兵团国土资发（2014）50号文件要求： （一）项目竣工财务决算审计 （二） 项目竣工结算审计 两者区别：决算审计包括：工程财务审计、工程造价审计； 竣工结算审计：主要指工程造价审计 前者可以利用后者的结论，两者要相结合，最好同时进行，由一家单位完成。 二、中介机构审计的主要内容 （一）竣工决算审计的主要内容。 1、资金的来源及到位情况 （1）资金来源 主要审计：是否有资金拨付文件，反映资金性质（预算资金、贷款、自筹） （2）资金到位 主要审计银行账户：查看资金到位时间、拨付资金的单位，并与资金拨款文件进行核对，在来源单位和资金性质等方面是否一致。 二、中介机构审计的主要内容 2、资金的管理情况 （1）资金内部控制制度审计 A：资金管理是否有相关内控制度，以及内控制度的执行情况； 如：1、资金管理人员是否符合规定，（要有会计、出纳）； 2、 资金支付程序是否合规：要有施工单位申请、监理审核、项目法人签字、财务主管签字等。 二、中介机构审计的主要内容 3、资金支付进度是否合规：按照经监理审核后的工程付款单，并扣留质量保证金等款项后的金额。 （2 ）资金的管理 A：资金的专账核算、专户管理。（要根据项目的规模、账户管理的规定） B：资金专款专用的审核。是否有转移、截留、侵占项目资金的行为。 二、中介机构审计的主要内容 （3）资金结余的审核。 A：是核实竣工项目结余资金真实性， B：是结余资金的处理是否符合规定，是否按规定上缴。 C：审查剩余物资的处理和债权债务的清理，有无转移、挪用剩余物资的问题。 注意：对资金的审计尤其要重视银行存款对帐单的审核。 二、中介机构审计的主要内容 （4）资金往来情况的审计 A：对资金往来的金额及对象要进行核对，有无将资金支付给非工程参与单位（可能出现转包工程或项目的情况）； B：对应付工程款的真实性要