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- 2021-08-13 发布于河北
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第五章 所得税会计企业所得税法所得税法会计企业所得税税法及实施条例所得税的计算不一定等于会计利润总额应交所得税=应纳税所得额×适用税率计税基础:应纳税所得额 应纳税所得额=计税收入-允许扣除的支出税率:一般企业25%小型微利企业20%高新技术企业15%应纳税所得额与利润的差异差异产生的原因永久性差异:计算口径与计量属性不一致,将来不能转回暂时性差异:计算时间不一致,税法比会计提前或推迟,将来可以转回常见的永久性差异收入1、会计上确认收入,税法上不计算收入,如:国债利息、股权投资现金分红2、会计上不确认收入,税法计算收入;如:产品对外捐赠、用于福利部门,不具有商业实质的非货币性交易3、收入的计量标准不一致;如:关联交易销售商品,售价偏低-按正常价格税法要调整如:常见的永久性差异实际发生的与取得收入有关的、合理的支出支出1、会计上确认费用,税法上不允许扣除,(1)不允许扣除,如:政府部门的罚款、为职工交纳的商业保险、企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费、非银行企业内营业机构之间支付的利息(2)税法规定了扣除标准,不允许超标准扣除, 如:职工福利费、工会经费,不得超过工资薪金总额14%、2%,职工福利费不得预提,工会经费必须拨付, 业务招待费,按发生额的60%扣除,不超过当年销售(营业)收入的0.5% 公益性捐赠支出,不超过当年利润总额的12% 非金融企业向非
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