个人所得税的税务筹划培训课件.pptxVIP

第十章 个人所得税的税务筹划个人所得税1.居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人。2.非居民纳税人是中国境内无住所又不居住，或者无住所而在中国境内居住不满一年的个人。1、居民纳税人，从中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税2、非居民纳税人，从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。纳税义务人：中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业外籍人员、华侨香港、澳门、台湾同胞第一节 所得税优惠政策的运用1、工资、薪金所得2、个体工商户的生产、经营所得3、对企事业单位的承包、承租经营所得 4、劳务报酬所得5、 稿酬所得6、特许权使用费所得7、利息、股息、红利所得8、财产租赁所得9、财产转让所得10、偶然所得11、其他所得一、个人所得税的减免优惠免交个人所得税：1、省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位，外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等奖金2、乡、镇以上人民政府或经县以上人民政府主管部门批准成立的有机构、有章程的见义勇为基金 会或类似组织，奖励见义勇为者的奖金或奖品3、国债、国家发行的金融债券利息4、按国家统一规定发的补贴、津贴，免征个人所得税。5、福利费、抚恤金、救济金6、保险赔款7、军人转业费、复员费8、按统一规定发放的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费9、各国驻华使馆、领事馆外交代表、领事官员、其他人员所得10、参加的国际公约、签订的协议中规定的免税所得11、按规定比例提取，并向指定金融机构实际缴纳的住户公积金、基本医疗保险费、失业保险费，不计入工资、薪金收入12、不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或不属于本人工资、薪金项目的收入13、2012年后地方政府债券利息收入减征个人所得税1、残疾、孤老人员、烈属所得2、因严重自然灾害造成重大损失的3、其他经国务院财政部门批准减税的二、利用合理捐赠进行税务筹划个人通过社会团体、国家机关向教育等公益事业、严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，未超过应纳税所得额30%部分，可从应纳税所得额中扣除1）每次收入不足4 000元的，减除费用800元 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =（每次收入额-800）×20%（2）每次收入在4 000元以上的 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =每次收入额×（1-20%）×适用税率-速算扣除数某专家取得劳务报酬30000元，通过社会团体对外捐赠5000元扣除限额=30000X(1—20%)X30%=7200应纳所得税= （30000X(1—20%)-5000）X20%=3800直接捐赠：应纳税所得额= 30000X(1—20%)=24000应纳所得税= 30000X(1—20%)X30%-2000=5200月工资20000，准备捐赠8000扣除捐赠限额=（20000-3500）X30% =4950一次捐赠本月应纳个人所得税（20000-3500-4950） X25%-1005=1882.5 11550次月应纳个人所得税（20000-3500） X25%-1005=3120合计1882.5+3120=5002.5分两月各捐4000（20000-3500-4000） X25%-1005=2120共捐 2120X2=4240 少交762.5三、利用附加减除进行税务筹划中国境内无住所而在我国 境内取得工资、薪金所得在我国境内有住所，但在境内取得工资、薪金，加计扣除1300四、利用境外所得抵扣进行税务筹划纳税人从境外取得所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税，但扣除额不得超过该纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额不足，补缴超出，可在以后纳税年度该国扣除额中补扣，最长不超过5年1、境外劳务所得2、转让境外财产所得3、出租境外财产所得4、特许权境外使用费5、从境外公司取得利息、股息 、红利王先生在法国取得工资收入120000，提供专有技术使用权，取得50000，已交16300按照我国税法：工资所得税（（120000/12-4800）X20%-555）X12=5820使用权收入应纳个人所得税50000X（1-20%）X20%=8000共缴纳5820+8000=13820因已交16300，不补，2480可从以后，来自法国收入的个人所得税扣除五、利用年金递延纳税筹划企业年金 企业及其员工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度职业年金，事业单位及其员工五、利用年金递延纳税筹划1、企事业单位按照政策，为单位职工缴付的年金，在计入个人账户时，个人暂不 缴纳个人所得税2、个人按照政策缴付的年金个人部分，在不超过缴费工资计税基数4%部份，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除3、超过标准缴付的单位缴付和个人缴付部分，并入工资、薪金，计征个人所得税4