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广东省高新技术企业认定工作培训关于财务部分的说明与解释广东省科技评估中心：王亚萍研究开发费用的归集1.2.4.高新技术产品（服务）收入专家评价表企业研发费用额的确定3.汇　报　内　容 研究开发费用的归集1. 研究开发费用的科目内部研究开发投入额 委托外部研究开发投入额 一 人　员　人　工 二 直　接　投 入 三 折旧费用与长期费用摊销四 设　计　费 五 设备调试费　六 无形资产摊销七 其 他 费 用 境内的外部研发投入额 　研究开发费用的归集企业应按照新会计准则，完善财务制度，建立研究开发费用支出辅助帐，认真对每个研究开发项目进行费用登记，并以此为基础归集企业年度研究开发费用支出情况。 列入各级科技计划项目的费用可进行归集　内部研究开发投入额按照项目分年提供研发人员名单(分配不要重复)一、人员人工： 　　是指从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。股权激励、社保等不算 　内部研究开发投入额二、 直接投入：　 企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。不是用于生产环节,按照所填报的项目从已经支出的成本中找出这些费用，并附详细清单　内部研究开发投入额按照项目分类提供分摊表三、折旧费用与长期待摊费用： 包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。固定资产大修理的费用应归集到此科目 内部研究开发投入额四、设计费用： 为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。 内部研究开发投入额五、装备调试费： 主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。 为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。 内部研究开发投入额在无形资产账面上的摊销费用六、无形资产摊销： 因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。 内部研究开发投入额七、其他费用： 为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10％，另有规定的除外。 委托外部研究开发费用母子公司间要按照独立交易原则，即公平原则。 1.是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。 2.委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立 交易原则确定。认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额。2.高新技术产品（服务）收入　高新技术产品（服务）收入　企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合《重点领域》要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。对细分产品(服务)收入应与《重点领域》的内容对应　高新技术产品（服务）收入技术转让收入：不包括分红、技术股权对外投资收入主要包括以下几个部分： 1. 技术转让收入：指企业技术创新成 果通过技术贸易、技术转让所获得的 收入； 2. 技术承包收入：包括技术项目设计、技术工程实施所获得的收入； 高新技术产品（服务）收入 3. 技术服务收入：指企业利用自己的人 力、物力和数据系统等为社会和本企业外 的用户提供技术方案、数据处理、测试分 析及其他类型的服务所获得的收入； 4. 接受委托科研收入：指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。企业研发费用额的确定3.第四步确定研发项目数及投入金额 第三步研发投入的金额第二步计算近三年的销售收入　第一步研究投入比例（ⅰ） 企业研发费用额的确定 1.研发投入的确定　研 究 投 入 比 例 根据2007年的销售收入额确定　1. 销售收入小于5,000万元的企业，比例不 低于6%； 2. 销售收入在5,000万元至20,000万元的企 业，比例不低于4%； 3. 销售收入在20,000万元以上的企业，比 例不低于3%。 计算近三年的销售收入 将近三年财务审计报告中的 销售收入额加总 研 发 投 入 的 金 额近三年应提供研发费用=近三年销售收入总额×ⅰ（研发投入比例）案例如：企业适用的研发投入占销售收入的比例是3％，企业近三年销售收入总和为10