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上市公司财务舞弊行为综述 摘要：本文基于对国内外学者在上市公司财务舞弊行为的成因、手段和治理三个方面的研究进行整理，分析国内外上市公司舞弊行为的差别，以期帮助国内学者在比较的基础上批判性借鉴国外丰富的研究成果，立足于我国实际情况研究上市公司财务舞弊行为。 关键词：上市公司；财务舞弊；治理 一、引言 上市公司舞弊行为不仅对广大投资者的切身利益造成损害，更破坏了证券市场对资源配置的作用，对国民经济的可持续发展造成严重阻碍。本文基于对国内外学者在上市公司财务舞弊行为的成因、手段和治理三个方面的研究进行整理，分析国内外上市公司舞弊行为的差别，以期帮助国内学者在比较的基础上批判性借鉴国外丰富的研究成果，立足于我国实际情况研究上市公司财务舞弊行为。 二、上市公司财务舞弊行为国内外研究现状 （一）财务舞弊成因研究。对于财务舞弊成因的研究，国外学者提出有冰山理论、GONE理论、风险因子理论和舞弊三角理论。在Bologna和Lindquist（1987）的冰山理论中，把舞弊形容为冰山，表现为显性和隐性两部分。能看得见的冰山部分表现为显性，也是舞弊结构考虑的基本因素，即组织目标、效率衡量、等级制度、技术状况、等级制度以及财务资源等；隐藏在海平面下的部分表现为隐性，也是产生会计舞弊行为的根本原因，包括认知道德、情绪情感、文化价值、观点态度和思