审计学 第七章 风险评估.pptVIP

中南财经政法大学会计学院 《审计学》 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * * 第七章 风险评估 * * * 主要内容 总体要求 风险评估程序 了解被审计单位及其环境 内部控制及其评价 重大错报风险的评估、沟通与记录 * * * 总体要求 要点 中国注册会计师审计准则1211号《了解被审计单位的环境并评估重大错报风险》 注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表的重大错报风险，设计和实施进一步的审计程序 * * * 总体要求 要点 了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新和分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终 注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度 * * * 风险评估程序 风险评估程序的类型 询问被审计单位的管理层和内部其他相关人员 分析程序 观察和检查 * * * 了解被审计单位及其环境 总体要求 行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（ Industry, regulatory, and other external factors, including the applicable financial reporting framework ） 被审计单位的性质（ Nature of the entity ） 被审计单位对会计政策的选择和运用（ The entity’s selection and application of accounting policies ） * * * 了解被审计单位及其环境 总体要求 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险（ Objectives and strategies and the related business risks that may result in a material misstatement of the financial statements ） 被审计单位财务业绩的衡量和评价（ Measurement and review of the entity’s financial performance ） 被审计单位的内部控制（ Internal control ） * * * 了解被审计单位及其环境 外部环境因素 行业状况 法律及监管环境 其他外部因素 行业专门化 （industry Specialization） * * * 了解被审计单位及其环境 被审计单位的性质 所有权结构 治理结构 组织结构 经营活动 投资活动 筹资活动 子公司或附属公司（subsidiary） 合营企业（joint ventures） 联营企业（affiliates or associates） * * * 了解被审计单位及其环境 被审计单位对会计政策的选择和运用 重要项目的会计政策和行业惯例 重大和异常交易的会计处理方法 在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响 会计政策的变更 被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度 * * * 了解被审计单位及其环境 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 经营风险源于对被审计单位实现目标和战略产生不利影响的重大情况、事项、环境和行动，或源于不恰当的目标和战略 多数经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表；注册会计师应当根据被审计单位的具体情况考虑经营风险是否可能导致财务报表发生重大错报 * * * 了解被审计单位及其环境 被审计单位财务业绩的衡量和评价 被审计单位内部或外部对财务业绩的衡量和评价可能对管理层产生压力，促使其采取行动改善财务业绩或歪曲财务报表 * * * 内部控制及其评价 内部控制的定义与目标（COSO，1992） 内部控制（internal control）是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序 * * * 内部控制及其评价 内部控制的要素 控制环境（control environment） 风险评估（ Risk Assessment ） 控制活动（ Control Activities ） 信息系统与沟通（ Information System and Communication ） 对于控制的监督（Monitoring） * 企业风险管理整合框架（美国） 八要素论：内部环境；目标设定：事项识别；风险评估；风险应对；控制活动；信息与沟通；监控。 * * * 内部控制及其评价 控制环境 控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施 控制环境设定了组织的基调（ tone of an organiz