审计学 第九章 审计抽样.pptVIP

中南财经政法大学会计学院 《审计学》 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * * 第九章 审计抽样 审计教研室 * * * 主要内容 选取测试项目的方法 审计抽样基本原理 控制测试中抽样技术的运用 实质性程序中抽样技术的运用 * * * 选取测试项目的方法 方法类型 选取全部项目 选重取特定项目 审计抽样 选取测试项目——帮助审计师确定实施审计程序的范围 考虑2个因素(重要性水平和风险）来决定3种选取测试项目方法的选取： * * * 选取测试项目的方法 审计抽样 审计抽样，是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会 审计抽样适用于CPA对抽样单元缺乏深入了解的情形 审计抽样的适用性 风险评估程序通常不适用 适用于控制运行留有轨迹时的控制测试（询问、观察不适用） 适用于细节测试（实质性分析程序不适用） * * * 审计抽样基本原理 统计抽样和非统计抽样 统计抽样（ statistical sampling） 统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法 随机选取样本（random sample selection） 运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险 统计抽样与非统计抽样最大的区别或优点在于可以客观地计量抽样风险，并通过控制样本规模精确地控制风险 统计抽样同样需要进行专业判断 * * * 审计抽样 统计抽样和非统计抽样 非统计抽样（non- statistical sampling） 不同时具备上述两个特点的抽样称为非统计抽样 又称判断抽样 如果设计适当，非统计抽样能够提供与统计抽样同样有效的结果 审计人员全凭主观判断和个人经验来确定样本规模和评价样本结果。 * 属性抽样和变量抽样 属性抽样： 在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为测定总体特征的发生频率而采用的一种方法。——控制测试 变量抽样： 用来估计总体金额或总体中的错误金额而采用的一种方法。——实质性测试 * * * 审计抽样 抽样风险与非抽样风险 抽样风险（sampling risk） 是指CPA根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性 主要与样本规模有关 非抽样风险（non-sampling risk） 非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致CPA得出错误结论的可能性 CPA采用不适当的审计程序，或者误解审计证据而没有发现误差等，均可能导致非抽样风险 主要与CPA的能力有关 * * * 审计抽样 抽样风险与非抽样风险 CPA可以通过扩大样本规模降低抽样风险 可以通过对业务的指导、监督与复核降低非抽样风险 * * * 审计抽样 抽样风险 控制测试中的抽样风险 信赖过度风险（risk of over-reliance） 推断的控制有效性高于其实际有效性 控制风险水平评估过低 关系审计效果 信赖不足风险（risk of under-reliance） 推断的控制有效性低于其实际有效性 控制风险水平评估过高 关系审计效率 * * * 审计抽样 抽样风险 细节测试中的抽样风险 误拒风险（risk of incorrect rejection） 又称α风险 推断某一重大错报存在而实际上不存在 与审计效率有关 误受风险（risk of incorrect acceptance） 又称β风险 推断某一重大错报不存在而实际上存在 与审计效果有关 * * * 审计抽样 抽样风险和非抽样风险对于审计工作的影响 审计程序 抽样风险种类 对审计工作的影响 控制测试 （属性抽样） 信赖过度风险 效果 信赖不足风险 效率 实质性程序（变量抽样） 误拒风险（α风险） 效率 误受风险（β风险） 效果 非抽样风险对审计效率、效果皆有影响 * * * 审计抽样 审计抽样的基本步骤 样本设计 样本选取 对样本实施审计程序 样本结果的评价 * 【例如】某公司银行存款收款凭证的编号为0001至3000，注册会计师拟选择其中100张进行审计。 要求：利用随机数表法，从第1行第2个数字起，自左往右，以各数的后四位数为准，选择的最初5张凭证的号码分别是哪些？ 1 33044 69037 29655 92114 81034 2 23821 96070 82592 81642 08971 3 82383 94987 66441 28677 95961 4 68310 21792 71635 86089 38157 5 94856 76