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PAGE PAGE 1 参考答案 一、单选题 1、C 2、C 3、C 4、C 5、D 二、多选题 1、AC 2、ABC 3、BCD 4、ABD 5、ABD 三、简答题： 1、(1)产生不利影响，违反了“良好职业行为”的要求，属于自身利益导致不利影响的情形。注册会计师不得对其他会员的工作进行贬低或比较，暗示与同行进行比较有贬低同行、抬高自己之嫌。 (2)产生不利影响，属于自我评价导致不利影响的情形。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事，否则没有防范措施能够将其降至可接受水平。 (3)产生不利影响，属于过度推介导致不利影响的情形。在鉴证客户和第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人将产生过度推介不利影响。 (4)产生不利影响，属于自身利益导致不利影响的情形。项目组成员与审计客户存在重要的密切商业关系。 (5)产生不利影响，属于自我评价导致不利影响的情形。鉴证业务项目组成员曾是鉴证客户高级管理人员，在客户中担任能够对鉴证对象产生重大影响的职务。 2、(1)不违反。ABC会计师事务所在首次接受委托前，应当与前任注册会计师进行沟通。 (2)违反。ABC会计师事务所因减少审计收费而不恰当地缩小审计范围，影响审计质量。 (3)违反。ABC会计师事务所为两家存在直接竞争关系的客户提供审计服务，可能存在利益冲突，应当告知甲公司和乙公司，并在签约前取得他们的同意。 (4)违反。ABC会计师事务所帮助上市公司甲公司编制财务报表，涉及代行管理职责，可能影响其独立性。 (5)违反。A注册会计师为甲公司提供高级管理人员招聘服务，可能因自身利益、密切关系或外在压力对独立性产生不利影响。 (6)违反。A注册会计师协助制定甲公司的财务战略，涉及代行管理职责，可能因自我评价对独立性产生不利影响。 3、（1）构成。A注册会计师与甲公司副总经理H存在直接经济利益关系，并通过H筹得演出款项，会对审计项目组的独立性构成不利影响。 （2）构成。审计项目组成员B参加甲公司的职工集资建房，与甲公司存在直接经济利益关系，会对审计项目组的独立性构成不利影响。 （3）不构成。E不属于事务所合伙人或审计项目组成员，离开事务所已经三年以上，且未担任甲公司重要职位，不会对审计项目组的独立性构成不利影响。 （4）构成。审计项目组成员F的主要近亲属在可以对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益，将产生重大的自身利益不利影响，会对审计项目组的独立性构成不利影响。 4、(1)产生。ABC会计师事务所对V公司以前年度尚未支付的审计费用收取资金占用费的行为属于直接经济利益，存在因自身利益产生不利影响。 (2)不产生。该注册会计师从事的记账凭证输入工作不属于编制鉴证业务对象的数据和其他记录，不存在自我评价对独立性的不利影响。 (3)产生。甲注册会计师担任V公司2010年度财务报表外勤审计负责人的防范措施不能消除密切关系对独立性的不利影响。 (4)产生。ABC会计师事务所受到V公司降低收费的压力，不恰当地缩小工作范围，影响审计质量，存在外在压力对独立性的不利影响。 (5)不产生。为V公司提出会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题，属于审计过程中的正常工作。 5、（1）产生。ABC事务所从甲公司收取的全部费用占其收费总额的比重很大（52%），其收入过分依赖审计客户，存在自身利益对独立性的不利影响。 （2）产生。ABC事务所与甲公司就审计业务达成或有收费的协议，存在自身利益对独立性的不利影响。 （3）产生。项目组成员C最近曾经担任客户的董事、高级管理人员或特定岗位职责，存在自我评价对独立性的不利影响。 （4）产生。D注册会计师是审计项目组重要成员，他同时帮助甲公司完善会计数据系统的工作对其年报审计对象会产生直接重大影响，产生自我评价不利影响。 （5）不产生。项目组成员的E跟其妹妹是近亲属关系，其妹妹岗位职责不会对财务报表施加重大影响，不存在密切关系对独立性的不利影响。