审计学 第五章 计划审计工作.pptVIP

中南财经政法大学会计学院 《审计学》 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * * 第五章 计划审计工作 * * * 主要内容 计划审计工作概述 初步业务活动 计划活动 审计重要性 审计风险 * * * 初步业务活动 初步业务活动的内容 在计划审计工作之前，应开展初步业务活动（Preliminary Engagement Activities） 初步业务活动包括： 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性 就业务约定条款与被审计单位达成一致理解 * 审计业务约定书的内容 1. 财务报表审计的目标与范围； 2. 双方责任； 3. 管理层编制财务报表适用的财务报告编制基础； 4. 审计报告的预期形式和内容； 5. 审计工作范围； 6. 沟通； 7. 审计的局限性； 8. 计划和执行审计工作的安排； 9. 管理层声明书； 10.管理层同意向CPA提供财务报表草稿和其他资料； 11.审计报告日与财务报表报出日间事项； 12.审计收费； 13.其他。 * * * 审计计划 审计计划的实质 审计计划（audit planning）实质上是一个识别重大错报风险与配置审计资源的过程 * * * 审计计划 审计计划的两个层次 总体审计策略（The Overall Audit Strategy） 具体审计计划（The audit plan） * * * 审计计划 总体审计策略 用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划 确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界定审计范围 明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括提交审计报告的时间要求，预期与管理层和治理层沟通的重要日期等 * * * 审计计划 具体审计计划的含义 具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围 * * * 审计计划 具体审计计划的内容 为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围 针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围 针对审计业务需要实施的其他审计程序 * * * 审计计划 与治理层和管理层的沟通 CPA可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通 当就总体审计策略和具体审计计划中的内容与治理层、管理层进行沟通时，CPA应当保持职业谨慎，以防止由于具体审计程序易于被管理层或治理层所预见而损害审计工作的有效性 * * * 审计重要性 审计重要性（materiality）的定义 审计目标中的表述：“‥‥‥在所有重大方面，公允地反映了‥‥‥” 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的 审计重要性概念来自会计中的重要性概念，但二者有所不同，前者主要被用于审计调整及确定意见类型，后者则主要用于简化会计处理和确定信息披露的内容 * 审计重要性 审计报告：“不存在重大错报” 这一术语意在告诉使用者： 注册会计师只对重要的财务信息承担责任； 要求审计师为不重要的金额提供保证是不现实的。 * 审计重要性 需要注意这样三点： 第一，重要性是针对财务报表使用者进行决策而言的，但是重要不重要却是由注册会计师进行判断的。 第二，重要性的判断离不开特定的环境，因而重要不重要的判断标准会因时间的变迁和客户的差异而不同。 第三，重要性与可容忍误差直接相关，所以重要不重要还取决于注册会计师愿意忍受客户存在误差的程度。 * * * 审计重要性 对于重要性定义的理解 错报与漏报（omission or misstatement） 金额与性质的考虑 相对于财务报表使用者的信息需要而言 应考虑具体的环境 需要运用职业判断 * 重要性水平的确定 重要性 数量 性质 错报金额 错报性质 * 重要性的运用范围 重要性运用范围 审计计划阶段 审计完成阶段 金额以上的重大错报 评价审计程序是否充分 确定审计程序的性质、时间和范围 确定审计意见类型 * * * 审计重要性 重要性水平的两个层次 财务报表层次 各类交易、账户余额和列报认定层次 重要性水平的层次是与重大错报风险的层次划分是相对应的 重要性水平很难被量化到某个具体的认定 * * * 审计重要性 财务报表层次重要性水平的确定 选择恰当的基准 确定适当的比例 相乘得出重要性的金额 * * * 审计重要性 财务报表层次重要性水平的确定 CPA通常选择一个相对