会计学原理：第3章 货币资金核算（补充）.pptVIP

第三章工业企业主要生产经营过程核算和成本计算 货币资金的核算 （补充） 1 货币资金的核算 货币资金是指停留在货币形态，可以随时用作购买手段和支付手段的资金。货币资金按其用途和存放地点的不同，可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。 其中： ① 库存现金是指存放在企业，由企业按照国家现金管理制度规定使用的货币资金，包括人民币现金、外币现钞等。 ② 银行存款是指存放在银行的货币资金。 ③ 其他货币资金是指除现金和银行存款以外的、具有特定用途的货币资金，如银行汇票存款、在途资金等。 1.1 库存现金的核算  1.1.1 库存现金的管理 　　库存现金管理的内容主要涉及：现金使用范围、库存现金限额、现金日常收支规定。 1.1.2 库存现金的总分类核算 为了总括反映企业库存现金的收入，支出和结存情况，企业应设置“库存现金”科目，其借方反映现金的增加，贷方反映企业现金的减少，期末借方余额反映企业库存现金的结存数。（举例说明） 现 金 日 记 帐 现以表2-1所示现金日记帐记录的有关业务为例，说明现金收付业务的帐务处理。 (1) 付出现金，根据有关现金付款凭证，做如下分录： 借：管理费用 200 应付职工薪酬 500 贷：库存现金 700 (2) 收入现金，根据有关现金收款凭证，做如下分录： 借：库存现金 300 贷：其他业务收入 300 1.2 银行存款的核算 1.2.1 银行存款管理 　　银行存款是指企业存入银行或其他金融机构帐户上的货币。我国银行存款包括人民币存款和外币存款两种。 　　企业应当按照《银行帐户管理办法》的规定开立、使用帐户。 　　现金开支范围以外的各项款项都必须通过银行办理转帐结算。 1.2.2 转帐结算方式 ⑴ 支票结算方式 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 ⑵ 银行本票结算方式 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 不定额本票 起点金额100元、金额由压数机压印 定额本票 面额有500元、1 000元、5 000元、10 000元 ⑶ 银行汇票结算方式 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 ⑷ 商业汇票结算方式 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 ① 商业汇票和银行汇票的比较： 1）两种结算方式适用的地理范围不同。 银行汇票是一种异地结算方式； 商业汇票既可同城结算，也可异地结算。 2）两种结算方式的保证程度不同。 银行汇票具有款随票走，票到款到的特点，可靠性强； 商业汇票中的商业承兑汇票，付款单位在汇票到期时有可能会无款支付。 3）背书转让的次数不同。 商业汇票作为支付手段，在付款期内允许多次背书转让； 银行汇票作为支付手段，在付款期内只能背书转让一次。 ③ 商业汇票的分类 按承兑单位的不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。 1) 商业承兑汇票 是按交易双方约定，由销货企业或购货企业签发，但由购货企业承兑的汇票。 购货企业应将票款交存开户银行，银行在汇票到期日凭票将款项转划给销货企业或贴现银行。购货企业承兑时，要在汇票正面签上“承兑”字样，并加盖预留银行印鉴的印章，交给销货企业。 汇票到期时，如果购货企业的存款不足支付票款，开户银行应将汇票退还销货企业，银行不负责付款，由购销双方自行处理。同时，银行要对购货企业签发空头支票的做法处以一定的罚款。 2) 银行承兑汇票 银行承兑汇票是由销货企业或购货企业签发，并由购货企业向其开户银行提出申请，经银行审查同意承兑的票据。 购货企业应在汇票到期以前，将票款交存开户银行，以备银行到期凭票付款。销货企业应在汇票到期时将汇票连同进帐单送交开户银行以便转帐收款。承兑银行凭汇票将承兑款项无条件转给销货企业。如果购货企业到期不能足额支付票款，承兑银行则根据承兑协议，按逾期借款处理，井计收一定罚息。 1.2.3 银行存款的总分类核算 为了总括反映施工企业银行存款的收支情况，一般设置“银行存款”帐户，其借方反映存入银行的款项，贷方反映提取或支出款项，余额在借方，表示企业存放在银行的款项数额。(举例说明) 现以表2-2所示银行存款日记帐记录的有关业务为例