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企业应收账款预算管理探讨 摘要：在日益成熟的社会主义市场经济体制下，企业为扩大产品销售、提升市场占有份额、增强行业竞争力、降低存货管理风险等因素，由“赊销”形成的应收账款不良积累，会因资金周转困难而影响企业的正常经营，甚至成为扩大规模再生产的阻碍。近年来，伴随各行各业对“两金”（存货及应收账款）的管理要求提升，加强应收账款的催收及清理亦成为财务管理工作的日常内容，但这种事后管控仍会将企业立于被动一方，若能转变角度，将被动变主动，做好应收账款的预算管理，即事前预计，则能很大程度消除应收账款带来的不利影响。企业，因行业特殊性导致业务内容的特殊性，又该如何结合实际，在求同存异的原则下，建立企业应收账款预算的特殊管理呢？ 关键词：应收账款；预算 企业改革的不断推进对企业内部管理的科学化、精细化要求越来越高，应收账款作为企业资产的重要组成部分，其事前、事中、事后管理成为企业管理的重要内容，也是彰显企业管理水平的标尺。 一、应收账款管理现状 企业应收账款的形成主要包括三部分内容：一是因患者欠费形成的应收医疗款；二是因医疗统筹报销制度形成的应收统筹医疗款；三是因零星医疗业务形成的应收款项。由此可见，企业的赊销“产品”具有普遍性、社会性、强制性、不可控性等特质，即医疗卫生服务，“产品”的特殊性决定了“赊购方”的特殊性，即分别为患者、医疗社保机构及其它。目前，企业应收账款管理主要存在以下问题： 1.目标不明确 企业应收账款的管理仅限于事后管控，对已形成的欠款⑴定期核对：找出差异，进行调整；⑵定期分析：编制账龄分析表，对期限长、金额大的款项重点跟踪；⑶定期催讨：配合业务科室，进行催讨。以上日常管理环节，只能从企业整体考虑，在核对分析的基础上，仅限于降低坏账风险的可能性，因无明确的预算管理目标，应收账款的构成、比重细化程度不够，管理成效不具有可比性，预算编制依据不充分。 2.制度不健全 企业预算多是按财政预算管理办法编制，重点在政府采购项目和人员经费上，以大收大支为前提，简单的根据历史相对数或“两金”整体控制指标，推断、调整应收账款预算数，即使通过企业预算管委员的审查，也因制度不健全，无章可依，弱化了应收账款预算管理的意义。 3.考核不到位 因无法对应收账款预算目标进行分解，导致预算执行的奖惩执行与科室绩效考核脱钩，责任落实不到位，也是临床科室不重视应收账款催讨的主要原因。财务部门监管力度不够、效率低，与业务部门沟通、配合难度大，很多不能及时收回的款项惯性积压，对成因不明、期限较长、金额零散等款项在账面易成呆账，甚至基于上述原因，不能及时处理，预算执行评价更无从说起。 4.意识较被动 “产品”的特质及客户的特定，使企业在秉承“以救死扶伤为优先”的原则下，“赊销”或“垫支”很多医疗服务，往往忽略后续的补偿申请、统筹催讨，因不同于企业，无法将客户按信用评价划分ABC等级而考虑是否继续合作，因而，事前、事中管控意识薄弱，事后又处于较为被动的状态，长此以往，企业资金缺口膨大，出现周转困难。 二、建立应收账款预算管理制度 建立切实完善的应收账款预算管理制度至关重要，它不仅可以明确预算目标，并可以预测企业的现金流量，通过预算的编制、执行、考核，将企业的战略目标与经营绩效联系起来，以确保最终整体目标的实现。具体做法如下： 1.企业下达发展规划，科室据此制定相应的业务计划，此计划包括为达到目的开展的业务内容、需完成的业务量、投入的人力、物料、设备等资源，并将计划分解到各个年度，使每年度的计划逐步向目标任务接近，最终达到目标任务的实现。 2.根据年度业务计划，制定相应业务预算，包括细化的收入预算，上报归口管理部门。3.归口管理部门将各科室上报的数据进行分析、平衡、审查后上报财务部门。 4.财务部门根据各归口科室上报的业务预算，包括应收账款预算，结合企业发展规划，汇总编制企业的财务预算。5.科室根据应收账款预算目标，跟踪应收账款的产生是否与预算目标相背离，重点分析异常情况，明确管控目标与风险点，及时发现问题并加以解决，通过预算管理，降低发生应收账款的可能性。 三、应收账款的预算编制 由于企业应收账款发生的可控性较弱，从形成原因分类考虑，将预算编制分解为不同预算点，考虑以不同的科室进行编制，提高其准确性，具体做法如下： 1.企业财务部门先根据构成应收账款的项目进行分类，区分形成的原因，再进行分解，下达源头科室，如：⑴患者医疗欠费：医疗科室以年度业务预算为依据，参考历史数据，分析构成预算收入的病种种类、临床路径等，将可能发生患者医疗欠费的业务进行筛选后，报归口管理