人民银行内部审计的路径选择.docVIP

人民银行内部审计的路径选择 一、人民银行业务数据全国集中概述 (一)数据全国集中的概念 所谓数据全国集中是指依靠科技手段，将分布在各个分支机构的业务数据及其他一些相关的数据实现集中和整合，从而更高效地管理和利用资源的一种技术。在人民银行数据集中过程中，总行建立全国统一的数据中心和灾备中心，用于业务数据的处理和存储。从技术角度来看，数据大集中使人民银行全系统的应用软件达到了统一管理，从而提高了技术服务的整体水平;从业务处理流程角度来看，业务处理由中心支行或省一级上收到全国数据处理中心，流程化处理更加集中;从管理角度来看，数据集中意味着技术力量的集中，相比以前每个分支行单线作战、分而治之的管理模式，数据集中可以更好地解决共享资源一致性的问题。另外，集中处理模式使数据的利用效率得到提高，通过对集中数据深层次的挖掘，对业务数据进行系统分析和评价，可以推动人民银行向决策科学化方向迈进，不断提高人民银行的管理水平和工作效率。 (二)人民银行业务数据全国集中的发展历程 随着社会信息化的高速发展，为适应人民银行整体业务发展需要，人民银行总行推动了业务数据全国集中建设。2012年，为适应财税和金融体制改革需要，实现国库业务、岗位流程整合而设计开发的全新国库会计核算数据全国集中系统(TCBS)从根本上变革了国库会计核算模式，以一记双讫、原子交易、事项驱动等业务处理规则实现了“收入直达入库、支出即时到账、账务统一处理、数据集中存储和共享使用”的目标，各级国库收、支、退、更等原始信息以及账、簿、报表数据由此实行全国集中存储。2013年，为强化人民银行金融信息服务职能，推出的全新会计核算系统－中央银行会计核算数据集中系统(ACS)，改变了核算中心是地市中心支行，数据集中是地市一级的状况，会计核算业务改由总行业务处理中心集中处理，会计核算方式由全国分散型变革为全国“一本账”，实现了会计核算数据和账务处理全国集中。2013年，为适应银行业金融机构行内系统数据大集中的发展趋势，推出的人民银行二代支付系统，更是使我国人民银行系统业务数据和信息资源实现全国性大集中。由此，以电子数据为代表的信息资源集中存放模式逐渐成为各类审计信息存储的主流。 二、业务数据全国集中对人民银行内部审计发展的影响分析 (一)审计覆盖范围可进一步扩展 在人民银行传统内部审计项目开展过程中，由于人力和时间限制，审计人员主要是依靠统计抽样来开展审计，从抽取的审计样本入手，根据局部样本情况来推断整体的状况，最终得出审计对象总体情况。抽样技术是在审计数据获取受限制的条件下不得不采用的一种方法。抽样审计的效果取决于抽取样本的随机性。而实际上，抽样的绝对随机性是难以实现的，尤其是依赖于审计工作经验的抽样，抽样过程中存在的主观偏见将会使得到的审计结果相差甚远。因此，以统计抽样的方式开展内部审计，鉴于审计样本抽取的有限性和随机性，内部审计人员可能会忽视被审计单位的部分业务活动，影响了对被审计单位重大舞弊行为的全面披露，导致了较为严重审计风险的存在。随着业务处理模式和业务数据存储方式全国集中的发展，审计可使用的数据规模、范围和类型大幅增加，审计面对的信息更加丰富，审计视野将更加开阔，审计抽样可更加模块化、系统化、智能化，最终可扩展至全体数据。内部审计可以不再完全依赖于抽样分析，内部审计人员可以通过搜集、整理、分析、处理被审计单位或部门业务整体数据的方式，实现对某一单位、某一部门或某一业务的审计全覆盖。 (二)审计工作模式将发生根本改变 一方面，审计对象将发生变化。在人民银行传统审计项目开展过程中，对于账本、凭证等纸质资料的依赖性较强，如传统的对国库、营业室等专业的审计就主要是抽取重要时点或时段的报表、凭证等进行，现场审计的大部分时间都用于翻阅凭证、报表等纸质材料。业务数据全国集中后，业务信息均以电子化形式集中存储，审计过程中对凭证、账本、报表等纸质资料的审计将成为审计过程中较小的一部分，更多的将是对被审计单位的业务电子数据和网络信息等开展审计。另一方面，审计资料的获取方式也将发生改变。审计所需资料的调阅不再仅是向被审计单位调阅纸质材料，而且还需要向全国数据存储中心获取有关业务电子数据。此外，审计工作组织方式将发生改变。由于全国数据集中使得数据规模大幅增加、数据结构异常复杂，对于全国集中数据的审计和分析将需要依靠信息化审计工具来完成，审计工作方式将由“现场+人工”的方式向“非现场+信息化”的方式转变。 (三)审计效率和质量将根本性提升 业务数据全国集中存储后，内部审计人员可以在审前准备阶段，通过现代化信息技术对整体业务数据进行事先整理、深入挖掘和全面分析，将主要的问题疑点审查出来，然后交