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企业大数据审计应用与风险防范 摘要：大数据审计技术是审计的一项新兴技术工具，有助于提高审计覆盖面、准确率，提升审计效率和质量。同时，大数据审计技术也有局限性，应用中需注意相应的风险识别与防范。大数据审计技术通常不单独使用，而是在审计准则框架下作为风险导向、分析定位、获取系统性数据支持的重要技术手段。 关键词：企业大数据审计;优势;局限性;风险防范 一、引言 涂子沛（2015）认为，大数据之“大”，并不在于其表面的“大容量”，而在于其潜在的“大价值”；大数据也可理解为针对某个对象在时空两个维度上的“全息”；这种“全息”，在大数据的时代还表现为“多源”，即有多个源头在从不同方向对同一个对象进行数据记录，数据之间可以互相印证。源于大数据技术层面和应用方面在企业运管管理中的不断更新发展，大数据审计成为审计的一项新技术工具，其主要内容是电子数据审计和计算机信息系统审计。大数据审计风险是指在审计工作中应用数据源分析技术带来的结果或结论的不稳定性。丁祖平(2020)认为在大数据的影响之下，出现了许多新的审计风险，可以划分成为大数据审计系统缺陷引起的风险和审计人员行为引起的风险,需要进一步探索和总结大数据环境下的审计风险和对策。BrownLiburdetal(2015）指出当今从事审计工作的人员对于大数据方面的技能和知识掌握不足，面对海量的信息，审计工作者极度容易因为认知局限性等问题影响审计判断最终影响到审计的质量。本文，就大数据审计的应用环境、优势、局限性与风险防范做出探讨。 二、大数据审计的应用 (一)应用环境。企业大数据审计的基础应用环境主要有两方面：(1)企业战略管理、全面预算管理、日常财务管理与财务会计报表管理、业务交易管理、电商平台管理、客户资源管理与合同管理、内控管理与风险控制等内部信息系统数据化建设比较完备和扎实。(2)企业内部审计部门利用上述信息系统，开发一套科学、先进、可持续的审计操作信息平台作为支撑，并建立规范化的审计指引，配备综合素质较高、懂业务、熟IT技术及持续开发技术的核心审计团队。(二)主要优势。面对集团性单位，属下公司地区分布广、公司机构和级次复杂、业务类型繁多、业务交易呈海量数据的情形，传统审计手段往往出现审计团队疲于奔波、工作滞后、审计覆盖面窄、效率较低等劣势。而引入大数据审计手段后，呈现以下优势。1、实现年前提前规划，提高覆盖面及准确率在年度审计计划前，通过大数据分析，提供远程排查，甄选高风险业务领域和薄弱控制点，提高年度计划对集团辖内单位重点单位、重点风险环节、重点风险业务的覆盖面和预判准确性，前移了年度审计规划制订时间和定位审计范围的有效性，并避免了审计资源错配现象。2、线上线下结合，有效提升项目审计质量、效率和效果在审前，运用大数据审前分析，以非现场审计系统生成的预警信息和疑点线索，进一步提升风险导向定位恰当性。外勤时，带问题进现场，有的放矢，有助于提高审计抽查覆盖率，有效提升效果和效率，例如，重庆N银行借助大数据审计工具，实现每年审查4.5亿笔业务，对比应用前每年只能抽查540万笔业务，效率提升了80倍，同时，问题查出率和精准度也大幅提升。审计师利用企业大数据，有助于获取具有逻辑关系的链条性数据支撑，并通过准确定位，获取具有证明效力的直接证据，提高审计质量和报告质量。同时，在线数据和预警信息，帮助审计师减少现场审计时间，报告出具时间大大提前，有效地解决了审计报告的及时性和时效性。在审后整改效果方面，结合线上线下监督，提高审后整改率和整改效果。例如，广州S集团制定审计问题整改指引、明确整改要求，将整改完成情况列入年度绩效考核和薪酬考核体系，并建立审计查出问题台账实行在线动态监督、定期对账销号管理，分类分解细化各月整改计划，明确整改责任人、整改措施和时间节点，线下由集团董事长主持整改专题会议推动落实，最近五年审计发现问题近260个，整改率达到95%。3、关口前移和同步监控，更关注战略性重大事项和治未病在企业大数据环节下，很多企业实现了审计关口前移，提前介入项目可研、重大投资、股权转让、资产购销、资产处置、抵押担保、贷款、投融资等影响企业战略目标的重大经济活动的在线实时审核，结合线下调研、巡查和向辖内企业派驻审计总监等做法，凭借专业优势提出独立意见和合理化建议，使事后审计监督向事前、事中审计监督转变，从源头防范问题发生，进而发挥更大审计价值。同时，大数据审计推动了审计部门对企业内部控制措施遵循性的同步再监控，通过对敏感风险业务及控制点、易犯及常犯问题设定在线预警，一有异常，随时派人到实地核查，较好地抑制高、中风险问题和屡犯问题的发生，对侥幸犯错形成心里冲击和有力震慑，使“未病先防”、“治未病”成为可能。(三)局限性。现阶段，大数据审计只是一种