企业食堂会计处理问题及改进策略.docVIP

企业食堂会计处理问题及改进策略 企业食堂是稍具规模企业不可缺少的一个职工福利部门，在会计核算上理应进出有据、手续完备，但在企业所得税汇算清缴时，笔者发现有些企业出现了不规范的现象，如：购进食材发票不全；用于招待不转账或做借记“管理费用——招待费”科目、贷记“其他应付款——职工食堂”科目处理；食堂员工工资、折旧费、水电费等全部记入管理费用，等等，给企业所得税的汇算带来了麻烦，其影响表现在： 1.购进食材未取得发票，使其成本失去合法性，不论是否用于招待，均多扣除了成本，减少了应纳税所得额，少缴纳了企业所得税。 2.对用于招待而转入管理费用的部分，因在计提时已借记了“管理费用——福利费”，在购进食材时已也借记了“应付职工薪酬——福利费”，转账时再借记“管理费用——招待费”科目、贷记“其他应付款——职工食堂”科目，在计算所得税时形成了重复扣除，少缴纳了企业所得税。同时，在对食堂支付这笔其他应付款时，在食堂出现了账外资金，也不符合财务管理和会计核算的要求。 3.对用于招待未转账的部分，虚增了福利费支出，在福利费未超过扣除限额时，多扣除了应纳税所得额（因为招待费最多扣除60%，除开办期外，在无收入时扣除额为零），少缴了企业所得税。 4.将食堂员工工资、折旧费、水电费等全部记入管理费用，使福利费支出减少，在福利费支出超过所得税扣除限额时，多扣除