第二讲资产负债表分析.ppt

第四节 资产负债表项目分析 借款费用停止资本化的条件： （1）符合资本化条件的资产的实体建造(包括安装)或者生产工作已经全部完成或者实质上已经完成。 （2）所购建或者生产的符合资本化条件的资产与设计要求、合同规定或者生产要求相符或者基本相符，即使有极个别与设计、合同或者生产要求不相符的地方，也不影响其正常使用或者销售。 （3）继续发生在所购建或生产的符合资本化条件的资产上的支出金额很少或者几乎不再发生。 第四节 资产负债表项目分析 所有者权益项目分析 按永久程度高低排列 1.投入资本 2.资本公积 3.留存收益 4.未分配利润 第四节 资产负债表项目分析 1. 股本（实收资本） 2. 资本公积 一是资本（股本）溢价，二是其他资本公积。 3. 盈余公积 4.未分配利润 盈余公积和未分配利润合称留存利润或留存收益，它们都表示企业经营活动中的积累，二者并没有本质区别。 实收资本 注意： 1.投资者以抵押物作为投入资本，骗取企业的投资收益 2.无形资产所占比重过高（一般不得高于20%，高新技术产业不高于30%） 3.是否用陈旧、落后的机器设备和技术，甚至废弃的物资出资 4.是否能如期缴纳所认缴的股本 国家规定： 股份有限公司的注册资本的最低限额为人民币1000万元，有外商投资的，公司的注册资本不得少于3000万元。 有限责任公司的注册资本的最低限额为： 　　生产经营性公司为50万元人民币，商业、物资批发性公司为50万元人民币，商业零售性公司为30万元人民币，科技开发、咨询、服务性公司为10万元人民币。 有些企业的投资者不能如期缴纳所认缴的股本，甚至故意拖欠所认缴的股本，损害其他投资者的利益，也影响了企业的正常运营。 实收资本 实收资本 注意： 5.弄虚作假，没有相应的原始单据搞虚假投资；伪造、涂改、变造投资的依据。 如：投资者投入的货币资金没有存入或汇入指定的银行、伪造进帐单，投资者投入的房产没有产权证明和过户手续等。 6.企业或投资者任意作价；或注册会计师未按国家规定的程序和方法对投入的实物或无形资产进行验资，造成验资报告和验资结果不真实，不正确。 7.投资者随意抽走资本，如借走不还； 8.任意增资或减资 * 资本公积 资本公积 核算内容包括：资本（或股本）溢价；接受捐赠；股权投资准备；拨款转入；外币资本折算差额；补充流动资本；无偿调入（出）固定资产；债务重组收益；关联交易差价；股权投资差额的贷差即初始投资成本小于应享有被投资方所有者权益份额的差额；认购权证（或认沽权证）存续期满，应付权证的余额（指股权分置流通权的余额冲减至零后的余额）等。 资本公积常见的作假方式有： 1、将资本溢价或股本溢价作为当期收益或计入实收资本，损害了其他投资者的利益。 2、将法定财产重估增值，接受捐赠的资产等记入营业外收入、其他业务收入等帐户。 3、截留接受捐赠的资产作为小金库，用于不合理的开支，或计入应付福利费，用于发放职工福利。 资本公积 资本公积常见的作假方式有： 4、将法定财产重估减值冲减资本公积，而不是作为营业外支出处理。有些企业未经国家财税部门和国有资产管理部门的批准，自行组织安排财产重估，将评估增值作为资本公积。 5、企业为了逃避所得税，将本应该计入当期损益的项目计入资本公积。 如有些企业将资产盘盈作为资本公积，或将对外投资作为资本公积，或将汇兑损益作为资本公积。 6、有些企业在不符合增资条件，未经批准和办理有关手续的情况下，擅自将资本公积转增资本；有些企业竞将资本公积挪作他用，用于集体或职工福利。 资本公积 盈余公积的作用： 1、弥补亏损 2、转增资本 企业将盈余公积转增资本时，必须经股东大会决议批准。在实际将盈余公积转增资本时，要按股东原有持股比例结转。转增后留存的盈余公积的数额不得少于注册资本的25%。 3、分配股利 (1)用盈余公积弥补亏损后，该项公积金仍有结余。 (2)用盈余公积分配股利时，股利率不能太高，不得超过股票面值的6%。 (3)分配股利后，法定盈余公积金不得低于注册资本的25%。 盈余公积 盈余公积常见作假手法主要有： 1、有些企业为了逃避所得税，将本应该计入当期损益的项目计入盈余公积，常见的做法有将无法支付的应付帐款计入盈余公积；将资产盘盈、罚没收入等计入盈余公积。 2、提取的顺序和基数不正确。按现行制度规定，盈余公积应在税后利润弥补以前年度亏损，扣除没收财产的损失、支付滞纳金和罚款后的余额提取。 3、列支的渠道不正确，有些企业直接从成本费用中提取。 4、盈余公积中的公益金主要用于集体福利设施，但有些企业使用的审批手续不全，不符合国家规定的条件；将盈余公积挪作他用，用于发放奖金，用于弥补超支的应付福利费等。 盈余公积 未分配利润包括两层意思：①留待以后年度处理的