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投资性房地产审计程序表 　 投资性房地产审计程序表 索引号：B4 　 　 客户： 清江公司 查验人员：李妮 日期：2007/03/03 　 　 截止日：2006/12/31 复核人员：张微 日期：2007/03/03 　 　 一、审计目标 　 　 1. 确定投资性房地产是否存在；2. 确定投资性房地产是否归被审计单位所有；3. 确定投资性房地产增减变动及投资损益的记录是否完整；4. 确定投资性房地产的计价方法是否正确；5. 确定采用成本模式计量的投资性房地产的减值准备计提方法是否恰当，计提是否充分；6. 确定采用成本模式计量的投资性房地产的减值准备的增减记录是否完整；7. 确定采用公允价值模式计量的投资性房地产的公允价值的确定是否合理；8. 确定投资性房地产、投资性房地产累计折旧和投资性房地产减值准备期末余额是否正确；9. 确定投资性房地产、投资性房地产累计折旧和投资性房地产减值准备的披露是否恰当。 　 　 二、审计程序 　 　 审 计 程 序 是否适用 索引号 　 1. 获取或编制投资性房地产明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符；结合累计摊销(折旧)、投资性房地产减值准备科目与报表数核对相符。 　 2. 检查纳入投资性房地产范围的建筑物和土地使用权是否符合会计准则的规定。 　 　 　 3. 检查投资性房地产后续计量模式选用的依据是否充分。与上年政策进行比较，确定后续计量模式的一致性。如不一致，详细记录变动原因。 　 　 　 　 4. 确定投资性房地产后续计量选用公允价值模式政策是否恰当，计算复核期末计价是否正确。如果需利用专家等的工作，应对专家的执业资格和胜任能力、工作结果等进行评价。 　 　 　 　 5. 投资性房地产后续计量选用成本计量模式，确定投资性房地产累计摊销(折旧)政策是否恰当，计算复核本年度摊销(折旧)的计提是否正确。 　 　 　 (续表) 6. 期末对成本计量的投资性房地产进行逐项检查，以确定投资性房也产是否已经发生减值，计提会计处理是否正确。 7. 确定投资性房地产后续计量模式的转换恰当：检查董事会等决议文件，确定后续计量模式改变的适当性，会计处理的正确性，并提请被审计单位进行充分披露；审查投资性房地产成本计量模式转为公允价值计量模式是否作为会计政策变更进行追溯调整期初留存收益处理；采用公允价值计量模式的投资性房地产不得从公允价值计量模式转为成本计量模式。 8. 如被审计单位投资性房地产与其他资产发生相互转换的，应审查转换依据是否充分，是否经过有效批准，转换日房地产成本计量是否正确，会计处理是否正确。 9. 获取租赁合同等文件，重新计算租金收入，并与利润表其他业务收入中的相应数字核对无误。 10. 检查本期对投资性房地产进行改良或装修的会计处理是否正确。 11. 检查有无与关联方的投资性房地产购售，是否经适当授权，交易价格是否公允。 12. 结合银行借款等项目的审计，了解建筑物、土地使用权是否存在抵押、担保情况。如有，应详细记录，并提请被审计单位进行充分披露。检查投资性房地产的保险情况。 13. 确定投资性房地产是否已恰当列报。 （插注：本文档在此结束，上面内容您可自己进行修正更改，文档请勿出卖、传播、出租、分销、发布，禁止把作品纳入商标或服务标记，作品可以让第三方单独付费或共享免费下载，如带来不便请谅解。本段为需去除文字。以上感谢您的下载使用。）