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典当行审计要点计划 典当行审计要点计划 典当行审计要点计划 典 当 行 审 计 要 点 一、认识典当行根本情况，熟悉典当法规。 认识典当行根本情况是张开典当行审计的必要准备， 包括：第一获取商务部颁发 ?典当 经营同意证?和营业执照，典当行章程、近来三年的审计报告或财务报表，认识注册资本、 股权结构、财产总数，分支机构等，初步评估审计风险，以确定可否接受委托。 认识典当适用法规。 典当行适用的法规主若是商务部和公安部拟定的 ?典当管理方法? ， 相关的法律法规如?担保法? 、?企业法?、?贷款通那么?。依照?典当管理方法?的规定：典 当行注册资本最低限额为 300 万元；从事房地产抵押典当业务的， 注册资本最低限额为 500 万元；从事财产权益质押典当业务的，注册资本最低限额为 1000 万元。宁波市典当行的最 低注册资本须到达 1000 万元以上。且注册资本最低限额应当为股东实缴的钱币资本。典当 行各分支机构营运资本总数不得高出典当行注册资本的 50%。典当行增资、 转让、改正程序 复杂，需要省级商务部门审批， 典当行增加注册资本应当与开业时间也许前一次增资相隔的 时间在一年以上。 典当行净财产低于注册资本的 90%时，各股东应当按比率补足也许申请减 少注册资本。从商业银行贷款余额不得高出其注册资本或所有者权益。 典当行不得集资、 吸取存款也许变相吸取存款； 发放信用贷款； 不得从商业银行以外的 单位和个人借款； 不得与其他典当行拆借也许变相拆借资本； 不得高出规定限额从商业银行 贷款；不得对外投资。 典当行必定在必然的资本范围内张开业务， 详尽比率为不高出自有资本金的两倍； 典当 业务对同一法人也许自然人的典当余额不得高出注册资本的 25%；典当行对其股东的典当余 额不得高出该股东入股金额； 典当行财产权益质押典当余额不得高出注册资本的 50%。房地 产抵押典当余额不得高出注册资本。注册资本缺乏 1000 万元的，房地产抵押典当单笔当金 数额不得高出 100 万元。注册资本在 1000 万元以上的，房地产抵押典当单笔当金不得高出 注册资本的 10%。典当限时最长为 6 个月。 这些法规有的直接影响财务报表的金额和显露， 有的对财务报表金额没有直接影响， 但 注册会计师最少应认识这些法规。 二、认识典当行经营环境。 银行钱币政策的调整放宽、 典当融资市场份额的减少， 而缩短银根会给典当行带来客户资源， 但同时提高房地产交易营业税、开征房产交易个人所得税等，控制谋利炒房，二手房 交易量会大幅减少， 又在必然程度上带来典当业务的下降， 民间融资及小额贷款企业的竞争压缩典当行的张开空间， 以致典当行的损失， 甚至破产的风险。现实中，大量民间资本搜寻 出路，一些无资本想创业者喜欢投资企业垫资验资，超额收益的诱惑，典当行也不甘孤单， 有的典当行资本充足时，也参加到垫资中来，利息收入不入帐，以致财务信息失真。 三、认识典当行业务流程及内部控制制度。 第一是一般认识典当业务的一般流程。大多数典当业务主要包括审当、 验当、 收当、续 当、管当、赎当、绝当、库存办理等环节。核心是把好收当和绝当物品办理关，要点环节是 对当户、当物进行查验，对当物进行判断评估、确定当期、费率、利率。主要风险控制点是 当物可能存在产权不清楚或其他在先权益等骗局、 贷款逾期、当物估价过高， 绝当物品滞销。 其次是认识典当行机构设置。 一般典当企业设置的部门主要有财务部、 业务部、综合部、 营业部。 认识典当行内部机构设置可否合理， 可否明确各职能部门职责分工， 有助于理解典 当不相容岗位可否相互分别。 最后是认识典当行内部管理制度。 认识典当行可否建立 ?典当操作规程? 、?典当企业业 务规那么?、?房地产典当操作方法? 、?典当库房管理规定? 、?典当业务经营和审批岗位职责? 、 ?当票使用管理制度? 、?企业财务制度? 、?客户信用内部控制制度? ，有助于初步议论内部 控制的健全性、合理性。保证每笔业务有复核，有检查；当品当物有登记，有人管，每笔资 金去向有记录、有督查，在充足保证当户利益的同时，保证每笔贷款资本的安全。 四、认识典当业务特点及帐务办理方法。 典当业务特点：典当行是以自有民营资本为主，经营钱币资本的让渡业务，以物质钱、 见物放款，放款金额小，限时短。 典当行是一个高风险、 高收益的行业， 其资本运动的特点是典当业的放贷风险和资本占 用比率都很高。 典当行经营业求实质上属于金融活动， 又拥有一般商业活动的特点， 对当金及金融类绝 当物品进行会计办理，表达了典当业务的金融实质；同时，对于非金融类绝当物品，依照一 般存货进行办理，又吻合一般商业活动的特点； 典当行会计核算的主要内容是： 〔 1〕当户提交典当物品时，收取质押物品、发放贷款