第一章 税法概述.pptVIP

税法概述 第一章 第二节 我国税法原则 一、税法基本原则 一、税法基本原则 （一）税收法律主义 税收法律主义的具体原则可概括为： （1）课税要素法定，即课税要素必须由法律直接规定。 （2）课税要素明确，即有关课税要素的规定必须尽量地明确而不出现歧义、矛盾，在基本内容上不出现漏洞。 （3）依法稽征，即税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序。 * * 云南财经大学会计学院 王红云 一、税法基本原则 （二）税收公平主义 税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。 （三）税收合作信赖主义 税收合作信赖主义也称公众信任原则。 （四）实质课税原则 实质课税原则是指应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负。 * * 云南财经大学会计学院 王红云 二、税法适用原则 二、税法适用原则 （一）法律优位原则 法律优位原则也称行政立法不得抵触法律原则，是指法律的效力高于行政立法的效力。 （二）法律不溯及既往原则 法律不溯及既往原则是指一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。 * * 云南财经大学会计学院 王红云 二、税法适用原则 （三）特别法优于普通法的原则 特别法优于普通法的原则是指对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。 （四）程序优于实体原则 程序优于实体原则是指在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法。 （五）实体从旧、程序从新原则 * * 云南财经大学会计学院 王红云 税法概述 第一章 第三节 我国税收立法机关和程序 一、 　我国的税收立法机关和税法体系 一、 我国的税收立法机关和税法体系 1．全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律 《宪法》第五十八条规定：“全国人民代表大会和全国人民代表大会常务委员会行使国家立法权。” 2．全国人大或人大常委会授权立法 国务院经授权立法所制定的规定或条例等，具有国家法律的性质和地位，它的法律效力高于行政法规，在立法程序上还需报全国人大常委会备案。 * * 云南财经大学会计学院 王红云 云南财经大学会计学院 王红云 LOGO  税 法 第10版 王红云主编 目录 第一章 税法概述 第二章 税收征收管理 第三章 增值税 第四章 普通发票和增值税 专用发票的规定 * * 云南财经大学会计学院 王红云 目录 第五章 消费税 第六章 第七章 第八章 关税 资源税 土地增值税 * * 云南财经大学会计学院 王红云 目录 第九章 第十章 第七章 第八章 企业所得税 个人所得税 其他税 城市维护建设税 与教育费附加 * * 云南财经大学会计学院 王红云 税法概述 第一章 第一节 税法概述 第一章 税法概述 税法的概念 1 我国税法原则 2 我国税收立法机关和程序 3 我国现行税法体系 4 我国税收管理体制 5 * * 云南财经大学会计学院 王红云 　　 　　截至2021年6月，我国18个税种中已有12个立法，加上《中华人民共和国税收征收管理法》，形成了13部税收法律。 云南财经大学会计学院 王红云 * * 我国的十三部税收法律(截止2021年6月）： 1.自1993年1月1日起施行 《中华人民共和国税收征收管理法》 2.自1980年9月10日起施行 《中华人民共和国个人所得税法》 3.自2008年1月1日起施行 《中华人民共和国企业所得税法》 4.自2012年1月1日起施行 《中华人民共和国车船税法》 5.自2018年1月1日起施行 《中华人民共和国环境保护税法》 * 6.自2018年7月1日起施行 《中华人民共和国烟叶税法》 7.自2018年7月1日起施行 《中华人民共和国船舶吨税法》 8.自2019年7月1日起施行 《中华人民共和国车辆购置税法》 9.自2019年9月1日起施行 《中华人民共和国耕地占用税法》 10.自2020年9月1日起施行 《中华人民共和国资源税法》 * 11.自2021年9月1日起施行 《中华人民共和国城市维护建设税法》 12.自2021年9月1日起施行 《中华人民共和国契税法》 （补充教材P16） 13.自2022年7月1日起施行 《中华人民共和国印花税法》 * 一、税法的概念与特点 （一）税法的概念 税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系。 税收和税法是两个既有联系又有区别的不同概念。 * * 云南财经大学会计学院 王红云 一、税法的概念与特点 （二）税法的特点 税法