产品成本核算制度(财务部为主).pdfVIP

第 1 页 共 36 页 产品成本核算制度（试行） 第一章 总则 第一条 为了进一步加强分院成本核算工作，保障分院生产经营活 动健康、有序地进行，根据财政部颁布的《企业财务通则》和《企业会 计准则》、《企业会计制度》及总院财务管理有关规定，特制定本制度。 第二条 分院根据生产经营特点和管理要求，确定适合的成本核算 对象、成本项目和成本计算方法。成本核算对象、成本项目以及成本计 算方法一经确定，不得任意变更。如确需变更，应当根据管理权限，经 批准并在会计报表附注中予以说明。 第三条 成本核算制度是分院经营管理制度的重要组成部分，各生 产经营管理部门应结合本制度完善内部管理流程，明确责任，确保制度 的贯彻实施。 第四条 本制度适用于分院所属全资或控股子公司以及分公司和分 公司性质的分支机构。 第二章 成本核算的基础工作 第五条 成本核算是成本和费用管理的基础，各单位应认真组织各 职能部门做好成本核算的基础工作。成本核算的基础工作包括：定额管 理、原始记录、计量验收。 一、定额管理 第六条 各单位对各种原材料、工具、燃料动力的消耗，以及劳动 工时、设备利用、物资储备、定额流动资金占用、费用开支等，都要制 订先进、合理的定额，并定期进行检查、分析、考核和修订。 第七条 定额的制订应遵循以下原则： （一）要考虑各单位生产发展、经营管理水平提高的要求，同时兼 顾各单位目前的生产能力和管理现状，使定额既先进又可行。 第 2 页 共 36 页 （二）要保持定额相对稳定，以利调动职工积极性，使分析和考核 建立在可比基础上。但随着各单位生产技术进步和管理水平的提高，对 已不适应的定额应适时地进行补充和修订。 （三）要注意各种定额之间的内在联系，防止相互脱节、彼此矛盾 的情况出现。 （四）要采取相应的组织措施，定期检查分析，保证定额的贯彻执 行。 二、原始记录 第八条 各单位应根据生产和管理的实际情况，建立、健全下列各 项原始记录： （一）材料物资方面的原始记录，应能反映材料的收、发、领、退 等物流过程。包括：材料物资的分类编码、验收入库单、领料单、定额 领料单、超定额领料单、退料单、材料切割单、工具请领单、委托加工 材料单、委托加工入库单、材料物资盘点报告单等，并做好工具借交登 记簿和材料 仓库台帐的记帐工作。 （二）劳动工资方面的原始记录， 应能反映职工人数、 调动、考勤、 工资、工时利用、停工情况、有关津贴等项记录。 （三）设计及工艺改动方面的原始记录，应能反映产品设计改动、 工艺路线变化、 工时材料定额变动等项的记录， 如产品设计修改通知单、 工艺路线变动通知单、定额变动通知单等。 （四）生产方面的原始记录，应能反映产品从材料投入至验收入库 的过程，如产品代码、制造单号、路线单、投料单、半成品领用单、转 工单、废品通知单、零件短缺报告单以及零部件和产成品交库单等，并 做好产品投入产出数量管理和工时统计工作。 （五）设备使用方面的原始记录，应能反映设备验收、交付使用、 第 3 页 共 36 页 维修、封存、调拨、报废的情况， 如固定资产验收单、 固定资产调拨单、 在建工程转固验收单等， 并做好固定资产卡片和固定资产台帐的登记工 作。 （六）动力消耗方面的原始记录，应能反映根据动力电的实际耗用 量，并做好动力电消耗统计报表。 第九条 各单位应指定专职管理原始记录的机构和人员，统一规定 各类原始记录的格式、内容、填写、审核、签署、传递、存档等要求， 保证原始记录管理的规范化和标准化。 三、计量验收 第十条 各单位应建立健全各项财产、物资