企业会计制度设计采购与付款业务内部控制制度设计采购与付款业务内部控制制度设计.docVIP

ADDIN CNKISM.UserStyle学习子情境二 采购与付款业务会计制度设计 技能点：采购与付款业务内部控制方法的设计 （一）授权批准及岗位分工控制制度 （二）采购与付款业务的内部控制制度 （一）授权批准及岗位分工控制制度 1.采购的授权批准制度 采购业务的授权批准制度要求包括以下五个方面： （1）明确审批人对采购业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 （2）规定经办人办理采购业务的职责范围和工作要求，经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理采购与付款业务。对于审批人超越授权范围审批的采购与付款业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。 （3）对于重要和技术性很强的采购业务，应当实行集体决策和审批，必要时组织专家论证，防止出现决策失误而造成严重损失。 （4）严禁未经授权的机构或人员办理采购与付款业务。 （5）按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购业务，并在各环节设置相关的记录，填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度。加强请购手续、采购订单（合同）、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。 2.采购业务的岗位分工制度 （1）建立岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。 （2）不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。 （3）采购与付款业务不相容岗位至少包括：请购与审批、询价与确定供应商、采购合同的订立与审计、采购与验收、采购验收与相关会计记录、付款审批与付款执行 （4）配备合格的业务人员并视具体情况进行岗位轮换。 （二）采购与付款业务的内部控制制度 1.采购与付款业务的主要流程 【图片】：采购业务流程 设计采购业务内控制度，要从梳理采购与付款业务的主要流程入手，明确采购业务的主要风险点，有针对性地逐一提出相应的控制措施。如图3-3所示，采购流程主要涉及编制需求计划和采购计划、请购、选择供应商、确定采购价格、订立框架协议或采购合同、管理供应过程、验收、退货、付款、会计控制等环节。 【图片】：采购与付款业务流程图 【动画】：采购业务流程 【动画】：采购与付款业务流程图 图3-3 采购与付款业务流程图 2.各环节的主要风险点及控制措施 （1）编制需求计划和采购计划控制 采购业务从计划（或预算）开始，包括需求计划和采购计划。一般由需求部门根据生产经营需要向采购部门提出物资需求计划，采购部门根据该需求计划归类汇总平衡现有库存物资后，统筹安排采购计划，并按规定的权限和程序审批后执行。 该环节的主要风险是： 需求或采购计划不合理、不按实际需求安排采购或随意超计划采购，甚至与企业生产经营计划不协调等。 主要控制措施： 第一，生产、经营等部门应当根据实际需求准确、及时地编制需求计划。需求部门提出需求计划时，不能指定或变相指定供应商。 第二，根据企业发展目标实际需要，结合库存和在途情况，科学安排采购计划，防止采购过量或不足。 第三，采购计划应纳入预算管理，经审批后，作为重要的执行依据。 （2）请购审批权限和程序控制 请购是指企业生产经营部门根据采购计划和实际需要，提出的采购申请。 该环节的主要风险是： 缺乏采购申请制度，请购未经适当审批或超越授权审批，可能导致采购物资过量或不足，影响企业正常生产经营。 主要控制措施： 第一，建立采购申请制度，依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。企业可以根据实际需要设置专门的请购部门，对需求部门提出的采购需求进行审核，并进行归类汇总，统筹安排企业的采购计划。 第二，具有请购权的部门对于预算内采购项目，应当严格按照预算执行进度办理请购手续，并根据市场变化提出合理采购申请。对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。 第三，具备相应审批权限的部门或人员审批采购申请时，应重点关注采购申请内容是否准确、完整，是否符合生产经营需要，是否符合采购计划，是否在采购预算范围内等。对不符合规定的采购申请，应要求请购部门调整请购内容或拒绝批准。 （3）选择供应商控制 选择供应商，就是确定采购渠道。它是企业采购业务流程中非常重要的环节。 该环节的主要风险是： 供应商选择不当，可能导致采购物资质次价高，甚至出现采购人员收受贿赂等舞弊行为。 主要控制措施： 第一，建立科学的供应商评估和准入制度，对供应商资质信誉情况的真实性和合法性进行审查，确定合格的供应商清单，健全企业统一的供应商网络。企业新增供应商的市场准入、供应商新增服务关系以及调整供应商物资目录，都要由采购部门根据需要提出申请，并按规定的权限和程序审核批准后，纳入供应商网