国际财务会计的比较.pptx

第三章国际会计比较（下）－－主要发达国家会计引言Alister Mason在1977年《国际财务报告标准、问题和展望》中提出“重要国家”概念。他认为，应用经济重要性和会计重要性标准能够确定一些国家第一节 英国会计第六节 荷兰会计 第二节 美国会计第四节 法国会计第三节 德国会计 第五节 日本会计第七节 综述 第二章国际比较会计（下）可利用的网址 第一节英国会计33英国会计环境概述13公司会计的法律规范2会计职业团体和会计准则英国会计的特点4一、英国会计环境概述1、政治因素：资产阶级议会制的君主立宪政体国家；1973年加入欧共体2、法律因素：普通法系；法律对经济生活的约束笼统灵活，经济活动在比较宽松的条件下进行 3、文化因素：沿着继承发展的思路进行；民主化的过程4、经济因素：以有限责任公司为主要形式、以私人企业为主导； 现代工业的发源地 ，在世界仍处于领先地位 ；以资本市场为基础的发达的金融体系 资料：英国的资本市场全球三大证券交易市场之一，历史悠久；债券市场尤其是政府债券在世界上颇为有名，有“金边债券”市场的美称；证券交易所占据核心地位。二、公司会计的法律规范1985以《公司法》作为对公司实施立法管理的依据194819811844年公司、公司会计的法律规范（一）1948年《公司法》——加入EU之前（1）所有注册的公司，不论是股份公开发行的还是不公开发行的，都要公布损益表和资产负债表；（2）公司必须编制合并财务报表；（3）公司董事的权利和义务；（4）“真实和公允”（true and fair） 公司财务报告必须符合《公司法》和公认会计惯例的规定，公司如果这样做了，就被认为是“真实与公允”的反映了公司的财务状况和经营成果；如果在某些情况下，按照《公司法》和公认会计惯例的要求编报财务报表不能给予“真实与公允”的反映的公司，可以不按《公司法》和公认会计惯例的要求去做，但必须在报表附注中解释原因和产生的影响。二、公司会计的法律规范（二）加入EU之后的公司法1973年加入欧共体后，公司法几经修改，逐步与欧盟的公司法指令（Company Law Directives）靠拢二、公司会计的法律规范合并重大修订欧盟4号指令欧盟7号指令2006198119851989二、公司会计的法律规范1、1981年《公司法》（1）年度会计报表的格式，包含B/S、P/L；（2）五项会计原则；（3）强调“真实与公允”概念；（4）规定会计报表中资产的计价基础可以是历史成本，也可以是现时成本。二、公司会计的法律规范2、1985年《公司法》会计记录会计报告期一般报表格式与内容董事会报告和审计报告的规定年度报告的提交在公司注册机构存档的规定合并以前所有法令，一部特大型的法案二、公司会计的法律规范3、1989年《公司法》（1）编制合并财务报表，判定子公司标准为“有效控制”；（2）要求公司的董事披露年报表是否按照现行的会计准则编制，并对任何违反准则的情况作出解释；二、公司会计的法律规范4、2006年《公司法》（1）将某些判例作为成文法规；（2）允许公司选用英国公司法或国际规章编报个别或集团报表；（3）在某些极端案件中要求审计师承担刑事责任。二、公司会计的法律规范（三）其他涉及会计的法律规范1、伦敦证券交易所手册2、金融服务市场法案3、公司税法：税务与会计分离三、会计职业团体和会计准则（一）会计职业团体1、组成英格兰和威尔士特许会计师协会，Institute of Chartered Accountants in England and Wales,1880（1870） ICAEW苏格兰特许会计师协会，Institute of Chartered Accountants Scotland ,1951（1854） ICAS爱尔兰特许会计师协会，Institute of Chartered Accountants Ireland,（1888） ICAI特许注册会计师协会， Association of Chartered Certified Accountants,1939（1891） ACCA三、会计职业团体和会计准则管理会计师特许协会，Chartered Institute of Management Accountants, CIMA专门为那些在工商界从事管理会计工作的会计师设立财政与会计特许协会，Chartered Institute of Public Finance and Accountancy, CIPFA其成员主要受雇于地方和中央政府三、会计职业团体和会计准则2、特点历史久远；多组织并存；与会计准则指定关系密切。三、会计职业团体和会计准则1942197019761990（二）会计准则的制定1、会计准则制定的历史时间 背景原因参与者制定机构主要成