第3讲_第三阶段（13-19章）.docVIP

中级会计实务（2020）考试辅导 原创不易，侵权必究 第PAGE \* Arabic 1页 ? 第十三章　所得税 ? 一、多项选择题 1.2×19年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备2 000万元。该商誉系2×17年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%净资产吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为7 000万元，丙公司根据税法规定已经缴纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%，下列会计处理中正确的有（　　）。 A.2×17年12月8日商誉的计税基础为0 B.2×17年12月8日商誉的计税基础为7 000万元 C.2×19年12月31日商誉产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产 D.2×19年12月31日应确认递延所得税资产500万元 【答案】BD 【解析】此项吸收合并属于应税合并，2×17年12月8日商誉的计税基础与账面价值相等，选项A错误，选项B正确；2×19年12月31日商誉计提减值准备后，账面价值为5 000万元，计税基础为7 000万元，应确认递延所得税资产=（7 000-5 000）×25%=500（万元），选项C错误，选项D正确。 2.2×