开具销项负数(红字)增值税专用发票的处理流程.pptxVIP

开具红字专用发票的处理流程“销项负数”专用发票目 录6723451红字增值税普通发票红字增值税专用发票开具的管理规定开具红字专用发票处理流程红字专用发票开具方式红字增值税专用发票申请单填开界面申请单修改查询申请单导出直接开具方式导入填开方式购方申请销方申请《增值税专用发票使用规定》的通知国税发[2006]156号红字增值税专用发票开具（一）第十四条 一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》，附件3）。　《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。　经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报《申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。第十五条 《申请单》一式两联：第一联由购买方留存；第二联由购买方主管税务机关留存。《申请单》应加盖一般纳税人财务专用章。第十六条 主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》，附件4）。《通知单》应与《申请单》一一对应。　红字增值税专用发票开具（二）第十七条 《通知单》一式三联：第一联由购买方主管税务机关留存；第二联由购买方送交销售方留存；第三联由购买方留存。　《通知单》应加盖主管税务机关印章。　《通知单》应按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理。第十八条 购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。属于本规定第十四条第四款所列情形的，不作进项税额转出。　第十九条 销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。　红字专用发票应与《通知单》一一对应。第二十条 同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件：　（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；　（二）销售方未抄税并且未记账；　（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。　本规定所称抄税，是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文。开具红字专用发票的处理流程● 购买方申请开具● 销售方申请开具●开具红字专用发票的处理流程企业需要开具红字专用发票时，应先向税务机关提交申请单，税务机关审核并开具通知单后，企业方可开具红字专用发票。根据实际业务需要,可以分为购买方申请开具和销售方申请开具两种情况，其处理流程不同，具体如下。●购买方申请1、开具情况当出现以下情况时，应由购买方申请开具红字专用发票：（1）购买方获得的专用发票认证相符且已进行了抵扣，之后因发生销货退回或销售折让需要做进项税额转出；（2）购买方获得专用发票后因以下问题无法抵扣时：①专用发票抵扣联、发票联均无法认证；②专用发票认证结果为纳税人识别号认证不符；③专用发票认证结果为专用发票代码、号码认证不符；④所购货物不属于增值税扣税项目范围。2、开具流程购买方申请开具红字专用发票的具体流程如图1-2所示。①购买方提交申请单②购买方税务机关审核后开具通知单③购买方将通知单交予销售方④销售方开具红字专用发票?售方接收到由购买方传递的纸质通知单，根据通知单的内容在开票子系统中开具红字专用发票。购买方申请单购买方通知单1购买方将通知单第二联交予销售方购买方通知单2购买方将通知单第二联交予销售方●销售方申请开具1、开具情况当出现以下情况时，应由销售方申请开具红字专用发票：（1）因开票有误购买方拒收；（2）因开票有误等原因尚未交付。2、开具流程销售方申请开具红字专用发票的具体流程如图1-3所示。①销售方提交申请单②销售方税务机关审核后开具通知单③销售方开具红字发票图1-3销售方申请开具流程（1）销售方提交申请单若销售方需要申请开具红字专用发票，销售方应向主管税务机关提交申请单。（2）销售方税务机关开具通知单销售方税务机关根据纳税人提交的申请单，审核后通过红字票通知单管理系统开具通知单。（3）销售方开具红字专用发票销售方凭取得的通知单内容在开票子系统中开具红字专用发票。●红字专用发票填开方式在发票填开界面中，点击“负数”按钮时，新增两个选择菜单，一项为“直接开具”，另一项为“导入红字发票通知单”，界面如图3-1所示。企业可通过上述这两种方式填开红字专用发票。销售方申请单销售方通知单红字专用发票开具方式直接开具方式导入填开方式操作说明：进入“专用发票填开”界面，点击“负数”按钮。两种负数发票开具方式：直接开具方式