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审 计 学第一章 总论教学目的： 使学生理解和掌握什么是审计、审计本质、审计产生的基础、审计产生与发展、审计职能、审计作用、审计学的发展、审计学科体系等。 第一节 审计的产生与发展一. 审计产生的基础 财产的所有权和经营权(管理权）的分离。 官厅审计 社会审计 内部审计二. 我国审计的发展史(一)我国国家审计的发展1.古代审计——公元前11世纪至1840年 ①国家审计产生于西周②秦汉时期会审分离 ③隋、唐“比部”审计 ，发展时期④ 宋设立“审计司”、“审计院”，“审计”定名之始。 ⑤ 元、明、清财审合一，没有专门的审计机构，中衰时期 2. 近代审计——1840年至1949年 (1)民国审计 民国初年，国务院下设“中央审计处”，各省“审计分处” 民国二十年改为审计部，隶属监察院 民国时期审计特点：审计法规完备，形成了完整的体系。 (2)共产党领导下的革命组织及根据地审计 1932年成立中央苏区审计委员会，各地陆续设立审计组织3.现代审计——1949年至今 (1)解放后学习苏联财审合一制度 (2)1982年12月第五届全国人大五次会议通过的宪法中规定我国建立审计机构，实行审计监督制度 (3)1983年9月在国务院设立了审计署，县以上各级人民政府相继成立了审计局 (4)1984年12月17日，中国审计学会成立 (5)1985年8月公布了《国务院关于审计工作的暂行规定》，10月公布了《审计工作试行程序》 (6)1988年12月，国务院发布了《中华人民共和国审计条例》 (7)1994年八届人大通过了《中华人民共和国审计法》 (8)1997年国务院发布了《中华人民共和国审计法实施条例》 （9）38条审计规范、三化建设、2004审计风暴 (10)2006年6月1日，实施修订后的《审计法》 (二)我国社会审计的发展 1.解放前的社会审计 (1)北洋政府1918年颁布了《会计师暂行章程》 (2)1921年开始在上海设立会计师事物所，先后颁布了《会计师注册章程》 2.解放后的社会审计 (1)建国后很长时间取消了社会审计 (2)1979年开始陆续设立会计顾问处，1980年财政部颁布了《关于成立会计 顾问处的暂行规定》，同年五月开始筹备上海公证会计师事物所 (3)1985年公布了《中华人民共和国会计法》 (4)1986年发布了《中华人民共和国会计师条例》 (5)1993年全国人大通过《中华人民共和国注册会计师法》 (6)1995年财政部批准发布了《中国注册会计师独立审计基本准则》等。(三)我国内部审计的发展 1、古代的皇室审计与寺院审计 2、民国时期铁路、银行系统的内部稽核 3、解放初期大、中型企业中的内审部门与专职内审人员 4、社会主义内部审计1983年才开始建立，1985年12月公布 了《审计署关于内部审计工作若干规定》，1995年7月14日颁布了《审计署关于内部审计工作的规定》，后来又作了修改，于2003年3月发布，2000年至2003年4月，中国内部审计协会组织了对内部审计基本准则、职业道德规范及十五个具体准则进行制订，并予发布。 三.西方主要国家审计的发展(一)西方国家审计的发展 1.奴隶制制度下的国家审计 (古埃及公元前3000年前) 2.封建王朝中国家审计 3.资本主义时期的国家审计 (二)西方社会审计的发展(普华永道、德勤、安永和毕马威) 1.西方国家社会审计的萌芽 2.英国社会审计 3.美国社会审计 (三)西方内部审计的发展 1.西方古代和中世纪内部审计 2.西方现代内部审计 3.美国内部审计 第二节 审计的概念 一、审计定义 独立检查会计账目真实、合法、效益的行为。《中华人民共和国审计法实施条例》第2条对审计所下的定义是:“审计是审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为”。 (与人大版教材有差异，针对独立审计) 从审计的主体、依据、对象、职能、方法、目的和本质角度分析审计的定义。二、审计的基本要素和内容1、审计的主体2、审计的依据3、审计的对象4、审计的方法5、审计的目的6、审计的基本职能7、审计的本质三、审计的英文术语AuditCPA AICPA(/American Institute of Certified Public Accountants)AuditorACCA(特许公认会计师协会 Association of Chartered Certified Accountants ) 高级财务管理人才：要求精通财会专业、熟悉国内环境、掌握国际惯例、熟练运用外语四、审计关系人 指审计活动中相互有责任关系的有关单位和人员，包括审计人、被审计人和审计