2021年物业管理企业主要涉税.pdfVIP

精选word 文档下载可编钳 物业管理企业主要涉税问题集中在宫业税和企业所得税上，下面分情况给大家介绍一下税 务机关在稽查过程中发现的一些问题。 一、 宫业税涉税间题 （ 一） 未按规定结转宫业收入 全部或部分宫业收入、 应税代收款项计入｀｀预收账款“、 `｀应付账款久｀｀其他应付款＇，、 ｀｀长期应付款＇人｀｀应收账款,、`｀其他应收款＇，往来科目 ， 不结转｀｀宫业收入“，少缴宫业税。 栗例 1 某物业管理公司替业主北京某某大厦代收餐费、 车位费、 租线费、 电话占线费 元（其中 2000 年 1 月至 12 月代收元， 2001 年1 月至 1 2 月代收 576716 元），计入｀｀其他应付款“科目，未缴纳宫业税。违反了《中华人民共和国宫业税誓行 条例》第一条｀｀在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、 转让无形资产或者销售不动产 的单位和个人，为宫业税的纳税义务人，应当依照本条例缴纳宫业税。＇，及第五条｀｀纳税人的 宫业额为纳税人提供应税劳务、 转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费 用。＂的规定， 造成少缴宫业税1424 311 元。 （ 备注价外费用未作计税依据 物业管理公司向其他公司收取的手续费、 基金、集资贲、代收款项、代垫款项及其他各种 性质的价外收费，作为计税依据申报缴纳宫业税。属于价外费用的内谷，应并入宫业税纳税范 凹。即代收款项） 栗例 2 检查人员在对一家物业管理公司实施税务检查时，发现该单位一直以来，将预收 的物业综合管理费记入｀｀预收账款＇，科目 ， 未及时计算缴纳宫业税。截止2002 年 9 月，该帐 户贷方余额为 7949408 元。该行为违反了《中华人民共和国宫业税誓行条例》 第一条｀｀在中 华人民共和国境内提供本条例规定的劳务 （以下简称应税劳务） 、 转让无形资产或者销售不动 产的单位和个人，为宫业税的纳税义务人（以下简称纳税入），应当按照本条例缴纳宫业 税。＂，第五条｀｀纳税人的宫业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对 方收取的全部价款和价外费用＇，，和第九条＇，宫业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫宫业 收入款项或取得索取宫业收入款项凭证的当天＂的规定，造成少缴纳宫业税397435 元，城建 税27831 元，教再费附加 11942 元。 栗例 3 经检查发现， （ 1) 某物业管理公司分别于 2001 年3 月 6 日、 7 日收取某物业管 理中心物业管理费收入490161 元和 77324 元，计入｀｀应收帐款＇，科目 ， 未计宫业收入，未申 报缴纳宫业税。 ( 2) 该单位 2001 年 5 月 1 7 日收取房屋出租收人 20000 元，计人｀｀应收帐款＇，科目 ，未计应税收入，未申报缴纳宫业税。上述行为违反了 《中华人民共和国营业税誓行条例》 第一条｀｀在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、 精选word 文档下载可编钳 转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人，应当依照本条例缴纳宫 业税。 ＇，第四条｀｀纳税人提供应税劳务、 转让无形资产或者销售不动产，按照宫业税规定的税 率计算应纳税额。应纳税额＝宫业额x税率。“第九条｀｀宫业税的纳税义务发生时间，为纳税人 收讫宫业收人款项或取得索取宫业收人款项凭据的当天。 ”及宫业税税目税率表规定｀｀服务业” 税率为 5%。 另据 《中华人民共和国城市维护建设税誓行条例》 第二条｀｀凡缴纳产品税、 增值税、 宫业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人。 ＇，《征收教再贲附加的誓行规定》 第二条｀｀凡缴纳产品税、 增值税、 营业税的单位和个人，应当依照本规定缴纳教再贲附加。＂ 鉴于以上规定， 造成应缴未缴宫业税 38369 元，及城建税2664 元和教再贲附加 1113 元。