汇算清缴的应付职工薪酬核算.pptx

您的“应付职工薪酬”算对了吗？国家税务总局稽查局关于印发《2017年税务稽查重点工作安排》的通知税总稽便函〔2017〕29号 发文日期：2017-02-13一、依法严厉打击各类税收违法行为（五）统筹地税机关开展重点检查工作 税务总局稽查局以股权转让、投资公司、基金、证券、演艺公司等行业和领域为切入点，统一选取30名企业高管、演艺明星，下发地方税务局，开展个人所得税及相关联的企业所得税检查。 重点检查以各种形式向个人支付的应税收入是否依法扣缴个人所得税：（一）为职工发放的年金、绩效奖金。（二）为职工购买的各种商业保险。 金税三期个人所得税扣缴系统能够获取更多税源信息，能够对纳税信息进行有效整合，从而加强个人所得税的征收管理。地税局将依托该系统，利用市国税局、市工商管理局、市社保管理中心、市住房公积金管理中心、市公安局等部门提供的营业收入、发票开具、股权登记、社保缴费、公积金缴费、户籍登记等信息，重点开展针对以下纳税疑点的核实检查：1.零申报、小额申报、虚构纳税人、报销个人费用。2.个人所得税工资薪金所得与企业所得税工资薪金支出、社会保险费缴费基数、年金缴费基数、住房公积金缴费基数不匹配。3.企业登记员工人数、社保缴费人数、住房公积金缴费人数与实际个人所得税扣缴申报人数不匹配。4.企业职工福利费、股份支付、管理费用等财务指标与个人所得税扣缴情况不匹配。5.同一企业的同一纳税人一年内多次适用年终一次性奖金的计税政策。 金税三期建立了强大的外部共享渠道，可以与第三方对接，亦可与地方特色软件衔接。五证合一后，税务、工商、社保、统计、银行等接口将相互衔接，个税、社保、公积金、残保金、银行账户等信息，在税收征管系统里将一览无余！金税三期上线：个人所得税的风险重大，要么改，要么变，要么被发现。一、什么人才是“职工”？　一、会计上职工薪酬包含的“职工”范围　(一)与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工。　(二)未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员　(三)通过中介机构签订用工合同，为企业提供与本企业职工类似服务的人员。　(四)企业提供给职工配偶、子女、受瞻养人、己故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。二、税法上职工薪酬“职工”的范围(一)《企业所得税法实施条例》的规定　第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。　(二)《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)关于劳务派遣的规定　(三)国税函〔2009〕3号第三条的规定　包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等，只能以“职工福利费”的名义按规定税前扣除，不能以“工资薪金”进行税前扣除，二、什么是“工资薪金”？《企业会计准则第9号——职工薪酬》规定，职工薪酬应当分类为短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。会计上的“工资”大工资：企业为换取员工服务而支付的对价小工资：工资、奖金、津贴、工资薪金支出职工福利费支出职工教育经费支出工会经费支出住房公积金各类基本社会保障缴款补充养老保险、补充医疗保险大工资财企[2009]242号 关于企业加强职工福利费财务管理的通知工资：工资、奖金、津贴 纳入工资总额管理的补贴 [货币化的按月按标准发放] 福利：除工资、三项费用、五险一金 、补充养老、补充医疗外。 企业所得税法及其实施条例没有专门规定和明确“职工薪酬”，而是把会计上的“职工薪酬”分成了工资薪金、福利费、职工教育费、工会经费、“五险一金”、补充保险等，对于“人”的规定也是分散在不同条款中。税法上的“工资” 《企业所得税法实施条例条例》34条：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 国税函[2009]3号：“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和。 注意：理解“合理的工资薪金”：1、企业制定有较为规范的工资薪金制度；2、制定的工资薪金符合行业及地区水平；3、一定时期发放的工资薪金是相对固定的，调整是有序的；4、企业实际发放的工资薪金，已依法履行代扣代缴个人所得税；5、工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的； 注意：企业因解除劳动关系向职工支付的经济补偿、生活补助等会计核算作为辞退福利，属于与取得收入有关的支出，可以在企业所得税税前扣除，但不作为工资薪金在税前扣除工资薪金支出 对随同工资薪金一并发放的交通补贴，可作为工资薪金支出，据实在税前扣除，当然这种发放方式不需要发票。对凭票报销的交通费补贴，通讯费补贴等，应当并入职工福利费用，计算限额税前扣除。职工交通补贴、通讯补贴税前如何扣除？《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015