4销售与收款业务内部控制.pptxVIP

第四章 销售与收款业务内部控制 第一节 销售与收款业务内部控制概述 第二节 岗位分工与授权批准 第三节 销售和发货控制 第四节 收款控制 第五节 监督与检查 案例分析 相关案例 华源制药 东方电子 红光实业 郑百文 东方锅炉 第一节 销售与收款内部控制概述 一、销售与收款内部控制的范围和负责人 二、销售与收款内部控制目标 一、销售与收款内部控制的范围和负责人 （一）销售与收款内部控制的范围： 接受客户订货单； 核准客户信用； 装运商品； 开具销售发票； 结算记账 （二）销售与收款内部控制的负责人： 单位法定代表人或法律行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人 （一）保证商品的安全完整 （二）保证销售业务顺畅有效地运行 （三）保证货款的及时收回 （四）确保销售与收款业务的真实与合法 （五）保证销售退回，折扣与折让手续齐备，记录真实完整 二、销售与收款内部控制目标 第二节 岗位分工与授权批准 一、销售与收款内部控制的业务环节 二、岗位责任制与不相容岗位分离 三、建立健全授权批准制度 一、销售与收款内部控制的业务环节 （一）编制销货通知单（销售部门） 顾客订单→（确定能供货）→填制销货通知单、销售发票通知单 （二）批准赊销（信用管理部门） （了解分析信用状况） →销货通知单（签署意见） （三）发货（仓储部门） 经信用部门核准后的销货通知单→（发货） （四）运货（运输部门） 填制发货单（连续编号，出货依据、财务和仓库记录依据、开发票依据） →开票部门（财务） （五）开具销售发票（财会部门） 审核顾客订单、销售通知单、销售发票通知单、发货单无误→开发票（预先编号，存根、记账、客户、销售等） （六）记录销售业务（财会部门） 发票记账联→编制记账凭证 （七）收款（出纳） （八）处理销货退回 （一）单位应当分别设立办理销售、发货、收款三个业务的部门（岗位） 1.销售岗位职责： 制定月度销售计划 处理客户订单，编销售通知单 参与商务谈判，负责订立合同 监督、执行既定的信用政策和销售政策 催收款项 2.发货岗位职责： 审核销售填制的发货单证是否齐全 审核销售开出的发货凭证的审批 审核发货凭证与销售通知单是否相符 办理发货手续。 二、岗位责任制与不相容岗位分离 （收款：） 3.财务 记录销售 办理结算 监督催收 4.信用管理 信用调查建立信用档案 核定信用额度 批准授信申请 制定信用政策 监督各部门信用政策的执行 信用政策：信用期间 信用标准 现金折扣政策 二、岗位责任制与不相容岗位分离 （二）销售与收款业务的岗位分工 1.经办/审核/销售通知单 2.开票/出纳/记账 3.收款/管理应收账款/对账单发送 4.应收票据、票据抵押质押物的保管/记录 5.信用管理/销售业务 二、岗位责任制与不相容岗位分离 1.单位制定批准授权制度、明确权限、方式等 2.审批人 3.经办人 4.特殊业务集体决策 5.不授权不能做 三、建立健全授权批准制度 第三节 销售发货控制 一、建立销售预算管理制度 二、销售定价 三、客户信用分析及赊销业务管理 四、销售合同 五、组织销售、发货、退回、记录 一、建立严格的销售预算管理制度 （一）销售预算 内容：销售收入预算（基础） 销售成本预算 销售毛利预算 销售费用预算 应收账款回收预算 存货预算 方法：弹性、零基、滚动 （二）销售目标 销售额目标 销售费用目标 利润目标 销售活动目标 （三）销售管理责任制 二、销售定价 （一）售价合理 （二）折扣政策 数量折扣 现金折扣 职能折扣 季节折扣 （三）付款政策 付款方式、期限等 （四）定价的授权批准 一般授权：价目表、规定折扣 特殊授权 三、客户信用分析及赊销业务管理 （一）客户管理 调查客户信用：基础资料、特征、业务、交易、财务 建立客户资料卡：基本信息、交易情况、及时掌握动向 （二）客户信用分析 定性：品质、资本、经济状况等 定量：数据、指标 三、客户信用分析及赊销业务管理 （三）客户信用等级管理与赊销限度确定 1.客户信用等级 （1）等级管理（不同等级的客户政策不同） A、B、C、D等 （2）定期核查 信用情况变化 1-3月查一次 2.赊销限度设定 （1）额度 定义：最多的赊购金额 影响因素： 信用标准、赊销期限、坏账损失、收账费用、企业信用承受额 三、客户信用分析及赊销业务管理 赊销限度设定方法： Ⅰ销售额测定法 客户购入额*信用等级赊销率 → 各等级的赊销率 Ⅱ综合判断法 综合情况：收益、流动性、销售能力、安全性等 Ⅲ信用系数确定法 信用系数：畅销程度（反向）、信用等级（反向） 一般直接客户