第十章税收征收管理法.pptxVIP

第三编 程序税法 在本编你将了解——税收征收管理法税收救济法第十章 税收征收管理法在本章你将了解——税务管理法税款征收法税务检查法税收征管法律责任第一节 税务管理法税务登记法账簿、凭证的管理法纳税申报法一、税务登记法 税务登记——纳税人在规定的时间内向税务机关办理登记的法定手续。设立登记：自领营业执照日起30日内变更登记：自领营业执照日起30日内注销登记：注销工商登记之前税务登记形式二、账簿、凭证管理法 账簿、凭证——经济活动语言，是计税依据。依法建账（15天建好、15天报送）依法保管账簿（10年）依法安装、使用税控装置，不得损毁或者擅自改动税控装置依法管理发票：印制、领购、开具、取得、保管账簿凭证管理法内容三、纳税申报法纳税申报——纳税人、扣缴义务人依法向税务机关申报办理有关纳税或扣缴税款资料等事宜。纳税申报法内容●申报期限：按期或按次●申报资料：纳税申报表、财务会计报表等●申报方式：直接、邮寄、网络第二节 税款征收法 查账征收：依账征收查定征收：实地考察 核定征收查验征收：设立检查站征收定期定额：按月核定税款税款征收方式 二、税务机关征收中采取的措施●依法可以不设账簿的●依法应设账簿但未设的●擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的●虽设账，但账目混乱，难以查账的●欠税，税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的●申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。核定税款 ●关联企业 ●原则：独立交易 ●违反原则调整方法关联企业货物：独立交易价格 或： 成本+费用+利润服务：独立交易费用技术：独立交易价格由税务机关核定税额，责令其缴纳不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后缴纳的，税务机关须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物；扣押后仍不纳的，税务机关可依法拍卖或变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。未办理税务登记和临时经营●有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为的前提条件●在限期内发现 其有明显转移、隐匿应税商品、货物、其他财产或应税收入税收保全●税务机关可以责成其提供纳税担保●书面通知纳税人开户行或其他金融机构冻结其金额相当于税款的存款具体措施●扣押、查封纳税人的价值相当于税款的商品、货物或其他财产纳税人未按规定缴纳税款扣缴义务人未按规定解缴税款纳税担保人未按规定缴纳担保税款逾期仍未缴纳的前提条件税收强制执行书面通知纳税人开户行或其他金融机构扣缴其金额相当于税款的存款具体措施扣押、查封、拍卖、变卖纳税人价值相当于税款的商品、货物或其他财产，以拍卖或变卖所得抵缴税款主体——欠缴税款的纳税人或其法定代表人条件——需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。措施——税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境离境清税优先于无担保债权，法律另有规定的除外纳税人欠税发生在其以其财产 设定抵押、质押或其财产被留置之前的 税收优先于前三个债权纳税人欠税 又被行政机关处以罚款、没收违法所得的 税收优先于罚款、没收违法所得。税收优先权主体：欠税的纳税人因怠于行使到期债权放弃到期债权无偿转让财产以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形对国家税收造成损害的税收代位权与撤销权情形：后果：措施： 按照合同法实行代位权与撤销权三、税款的退还和追征具 体 情 形时 限退还税务机关发现 10日退还纳税人发现 3年内发现，30日退还责任时限追征税务机关责任 3年 （不追征滞纳金）义务人责任3年少缴10万元以上5年 偷税、抗税骗税、欠税无限 第三节 税务检查法 一、税务检查法的概念 税务检查——税务机关依税法和财务制度——对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和代扣 代缴、代收代缴税款义务情况——进行审查和监督的活动 税务检查法——国家制定关于税务检查方面法律规范的总称。查账实地检查责成义务人提供有关文件、证明和资料询问义务人有关问题和情况到车站等地检查纳税人托运、邮寄应税商品、货物或其他财产有关单据、凭证和有关资料检查存款税务检查范围五、税务稽查法（一）税务稽查法——国家制定的关于税务稽查方面的法律规范的总称。（二）税务稽查组织机构国家级稽查局省级稽查局市、县级稽查局（三）税务稽查程序制定计划对象确定、管辖与立案实施审理处理决定执行第四节 法律责任一、纳税人、扣缴义务人法律责任（一）违反税务管理行为及法律责任 1.纳税人有下列行为之一的 由税务机关责令限期改正，可处2000元以下罚款 情节严重，处2000元-10000元以下罚款：未按规定期限申报办理相关税务登记的；未按规定设置、保管帐薄或保管记帐凭证和有关资料；未按规定将财务、会计制度或财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；未按规定将其全部银行账号向税务机关报告的；未按规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。扣缴义务人未按规定设