资产与股权的纳税处理及运用.pptxVIP

资产与股权的纳税处理及运用;课程收益;主要内容;第九节 企业分立的纳税处理及运用;亮点分享;7、企业重组的6种形式 8、企业注销企业和股东的所得税清算文件及案例 9、股权投资成本法和权益法核算及税收处理 10、股东（个人、外籍个人、企业、非居民企业）税后分配收益的税收处理 11、股东转让股权（限售股减持、减资撤资）征免税的11个税收文件（高盛转让股权避税案） 12、股权转让所得不纳税的文件财税[2009]59号;13、买壳上市的主要步骤与涉及的税收 14、企业资产零税负转移的方法及6个税收文件 15、合并企业的会计账务处理及资产价值确定 16、外资企业避税的主要方法 17、设立子公司、分公司、代理机构的税收效用分析 18、业务重组、调整降低税负的方法分析 19、揭秘房地产企业避税的主要方法启示 20、农产品生产加工型企业税收筹划方法启示;第一节 资产与股权;A企业; 案例分析 深圳市能源集团有限公司和深圳能源投资股份有限公司共同在你区钦州市投资创办了深圳能源（钦州）实业开发有限公司,两家分别占有钦州公司75%和25%的股份。由于受国家产业政策调整的影响，这两家公司（转让方）于2000年5月将其拥有的钦州公司的全部股份转让给中国石油化工股份有限公司和广西壮族自治区石油总公司（受让方）。; 在上述企业股权转让行为中，转让方并未先将钦州公司这一独立法人解散，只是将其拥有的钦州公司的股权转让给受让方。不论是转让方转让股权以前，还是在转让股权以后，钦州公司的独立法人资格并未取消，原属于钦州公司各项资产，均仍属于钦州公司这一独立法人所有。钦州公司股权转让行为发生后并未发生销售不动产或转让无形资产的行为。 因此，按照税收法规规定，对于转让方转让钦州公司的股权行为，不论债权债务如何处置，均不属于营业税的征收范围，不征收营业税。; 二、资产的税收处理 （一）企业所得税 企业资产和股权的税收意义在企业所得税上主要体现在二个方面： 一是资产包括股权的增值得以实现时，收入减资产的计税价值所得部分，需要缴纳企业所得税。 二是资???使用时，其计税价值要在使用期间从收入中扣除，主要通过折旧或摊销的形式。 分析：资产的计税基础是所得税的关键; 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十六条 企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。 历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。; 《企业会计准则—基本准则》 第四十二条规定，会计计量属性主要包括：历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。 第四十三条规定，企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。; 1．固定资产计税基础 （1）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础； （2）自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础； （3）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础； 分析：为什么可以公允价值为计税基础？; 国税函〔2008〕828号 　 一、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。　 （一）将资产用于生产、制造、加工另一产品　 （二）改变资产形状、结构或性能；　 （三）改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）；　 （四）将资产在总机构及其分支机构之间转移　 （五）上述两种或两种以上情形的混合；　 （六）其他不改变资产所有权属的用途。; 二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。　 （一）用于市场推广或销售；　 （二）用于交际应酬；　 （三）用于职工奖励或福利；　 （四）用于股息分配；　 （五）用于对外捐赠；　 （六）其他改变资产所有权属的用途。; 举例：某企业将账面价值600万元，售价是1000万元的无形资产用于投资，占被投资单位股份比例为10%。 会