第一节审计人员的职业道德.pptxVIP

第二章 审计人员职业道德与法律责任;;本节学习目的与要求：;;（一）职业道德的概念 （二）审计人员职业道德的作用;（一）职业道德的概念;二、 注册会计师职业道德规范;（一）注册会计师职业道德的含义;职业道德规范;（三）注册会计师职业道德基本准则;1.职业道德基本要求—独立、客观、公正;; 2）为保持独立性而应回避的事项 ①在委托单位任职，离职后未满两年。 ②持有委托单位股票、债券或在委托单位有其他经济利益。当注册会计师的配偶、子女和父母在委托单位拥有经济利益时，注册会计师应该回避。 ③与委托单位的负责人和主管人员、董事或委托事项的当事人有近亲关系。 ④担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项。 ⑤其他为保持独立而应回避的事项。比如，会计师事务所和委托单位之间存在诉讼关系。 ; （2）客观原则 客观原则是对注册会计师提供的信息质量的根本要求。 （3）公正原则 公正原则是指注册会计师应当具备正直、诚实的品质，公平正直，不偏不倚地对待有关利益各方，不以牺牲一方利益为条件而使另一方受益。 ;2、专业胜任能力与技术规范;（2）遵守职业规范。 （3）应有的职业谨慎。 （4）计划和督导。 （5）充分相关的审计证据。 （6）未来事项。 职业道德准则禁止注册会计师对未来事项的可实现程度作出保证。 ;3、对客户的责任;4、对同行的责任; （3）其他责任 注册会计师对同行的其他责任包括： 1）与同行保持良好工作关系，配合同行工作；2）不诋毁同行，不损害同行利益；3）不雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师；4）注册会计师不得以个人名义在两家或两家以上的会计师事务所执业；5）会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务。;5、其他责任;（1）业务承接 主要内容有：1）注册会计师执行的各项业务，均应由会计师事务所统一接受委托，注册会计师及其他有关人员不得以个人名义承接业务。2）会计师事务所与委托单位之间的业务委托关系，应采取双向自愿选择的原则，不得以任何方式限定或干预委托单位对会计师事务所的选择或会计师事务所在业务承???上的自主权。3）注册会计师及其所在会计师事务所不得允许其他单位和个人借用本人和本所的名义承接、执行业务。;（2）广告与招揽 我国既允许广告和招揽业务，但又对其进行严格的规定，作出许多限制。这些限制有：（1）会计师事务所不得在电台、电视台、报纸、杂志等新闻媒体上直接或间接做诋毁同行或自我夸张、内容虚假、容易引起误解的宣传广告，也不能向委托单位或其他组织散发具有上述倾向的函件。但会计师事务所与注册会计师就其名称或姓名、地址、电话、业务范围、开业、迁址之类进行公告是允许的。（2）注册会计师及其所在会计师事务所不得采取强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务。（3）会计师事务所不得以降低收费招揽业务。 ;（3）佣金 会计师事务所不得以任何名义向帮助其取得委托业务的其他单位或个人支付介绍费、佣金、手续费或回扣等，也不得向得到本所帮助取得委托业务的其他会计师事务所收取介绍费、佣金、手续费或回扣等，还不得向客户或通过客户获取服务费之外的任何利益。 （4）合作 对应由注册会计师从事的法定审计业务，会计师事务所不得与其他机构进行收益分成式的业务合作；但会计师事务所聘请其他机构有关专业人员协助工作，以及各事务所之间的业务合作不在此列。;（四）注册会计师职业道德规范指导意见;1、独立性; 2）自我评价 　　会计师事务所和注册会计师应当考虑自我评价对独立性的威胁。可能威胁独立性的情形主要包括：　　①鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；　　②为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务；　　③为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录。 ; 3）关联关系　　会计师事务所和注册会计师应当考虑关联关系对独立性的威胁。可能威胁独立性的情形主要包括：　　 ①与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；　　 ②鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员；　　 ③会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往；　　 ④接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待。 ; 4）外界压力　　会计师事务所和注册会计师应当考虑外界压力对独立性的威胁。可能威胁独立性的情形主要包括：　　 ①在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁；