第5章流转税纳税申报代理实务.pptx

税务代理实务第5章 流转税纳税申报代理实务目 录5.1 增值税纳税申报代理实务5.2 消费税纳税申报代理实务5.1 增值税纳税申报代理实务5.1.1代理一般纳税人纳税申报1）一般纳税人应纳税额的计算（1）销项税额（2）进项税额（3）不得从销项税额中抵扣的进项税额（4）进项税额的抵扣（5）进项税额的扣减（6）进项税额不足抵扣的处理5.1 增值税纳税申报代理实务2）代理一般纳税人纳税申报操作规范（1）必报资料①《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及其《增值税纳税申报表附列资料（附列表一）、（附列表二）、（附列表三）、（附列表四）》；②使用防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的IC卡（明细数据备份在软盘上的纳税人，还须报送备份数据软盘）、《增值税专用发票存根联明细表》及《增值税专用发票抵扣联明细表》；5.1 增值税纳税申报代理实务③《资产负债表》和《利润表》；④《成品油购销存情况明细表》（发生成品油零售业务的纳税人填报）；⑤ 主管税务机关规定的其他必报资料。5.1 增值税纳税申报代理实务（2）备查资料①已开具的增值税专用发票和普通发票存根联；②符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联；③海关进口货物完税凭证、运费发票、购进农产品普通发票及购进废旧物资普通发票的复印件；④收购凭证的存根联或报查联；⑤代扣代缴税款凭证存根联；⑥主管税务机关规定的其他备查资料。5.1 增值税纳税申报代理实务3）代理填制增值税纳税申报表（1）《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》及填表说明（2）《增值税纳税申报表附列资料（附列表一）》及填表说明（3）《增值税纳税申报表附列资料（附列表二）》及填表说明（4）《增值税纳税申报表附列资料（附列表三）》及填表说明（5）《增值税纳税申报表附列资料（附列表四）》及填表说明4）代理一般纳税人纳税申报实例5.1 增值税纳税申报代理实务5.1.2代理小规模纳税人纳税申报1）小规模纳税人的征收率及应纳税额的计算从1998年7月1日起，小规模纳税人的征收率分为两档：6%和4%。商业企业小规模纳税人适用4%的征收率，商业企业以外的其他小规模纳税人适用6%的征收率。应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷（1+征收率）5.1 增值税纳税申报代理实务2）代理小规模纳税人纳税申报操作规范（1）代理小规模纳税人纳税申报所需资料（2）在填制纳税申报表时应注意的问题①核查销售原始凭证及相关账户，核实销售货物、提供应税劳务和视同销售的收入。②确定征收率。③核查“应交税费——应交增值税”明细账，将含税收入换算成不含税销售额乘以征收率计算出当期应纳税额，并填报增值税纳税申报表及相关资料。5.1 增值税纳税申报代理实务3）代理填制增值税纳税申报表（1）《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》（2）《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》填表说明5.1 增值税纳税申报代理实务5.1.3代理出口货物退（免）税申报1）出口货物应退税额的计算方法（1）外贸企业出口货物退税计算方法应退税额=购进货物的进项金额×退税率（2）生产企业出口货物“免、抵、退”税的计算方法①免抵退税不得免征和抵扣税额的计算5.1 增值税纳税申报代理实务②当期应纳税额的计算当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-当期留抵税额③免抵退税额的计算免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率5.1 增值税纳税申报代理实务④当期应退税额和当期免抵税额的计算当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时：当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额当期期末留抵税额当期免抵退税额时：当期免抵税额=05.1 增值税纳税申报代理实务2）代理生产企业“免、抵、退”税申报操作规范（1）申报程序生产企业在货物出口并按会计制度的规定在财务上作销售后，先向主管征税机关的征税部门或岗位（以下简称征税部门）办理增值税纳税和免、抵税申报，并向主管征税机关的退税部门或岗位（以下简称退税部门）办理退税申报。退税申报期为1～15日（逢节假日顺延）。5.1 增值税纳税申报代理实务（2）申报资料①生产企业向征税机关的征税部门办理增值税纳税及免、抵、退税申报时，应提供②生产企业向征税机关的退税部门办理免、抵、退税申报时，应提供③国内生产企业中标销售的机电产品，申报“免、抵、退”税时，除提供上述资料外，还应提供5.1 增值税纳税申报代理实务（3）申报要求①《增值税纳税申报表》有关项目的申报要求②《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》的申报要求③《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》的申报要求④申报数据的调整5.1 增值税纳税申报代理