经济责任审计与风险管理.pptxVIP

经济责任审计与风险管理;社会职务;本次讲座提纲;一、关于《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》;“国酒”茅台乔洪案的启示;政府审计、社会审计与内部审计;1、经济责任审计对象和内容;第十八条在审计以上主要内容时，应当关注领导干部在履行经济责任过程中的下列情况：贯彻落实科学发展观，推动经济社会科学发展情况；遵守有关经济法律法规、贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况；制定和执行重大经济决策情况；与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况；遵守有关廉洁从政（从业）规定情况等。;2、审计评价与结果运用——是警察，更是医生;3、直接责任、主管责任、领导责任;第三十四条审计机关对被审计领导干部履行经济责任过程中存在问题所应当承担的直接责任、主管责任、领导责任，应当区别不同情况作出界定。 且看以下案例： “江西鄱阳亿元县财政被侵吞”谁之过（不是你自己不犯错就行） ;轻视内部控制的后果——领导承担责任;鄱阳县农村合作联社理事长吴智敏回应说“家贼难防”，徐德堂与李华波两人一起作案，农信社稽查了多次都没发现对账面被做了手脚。 一枚假公章越过7个资金管理环节。财政局和农信社都有严格的监管制度，按照财政账户管理流程，凡是动用资金，必须由用款单位提出申请、业务股室出具意见、预算科室核定指标、分管领导审核签字、局长签字批准，然后由业务股室开具支票、加盖公章和经手责任人私章，支票最终送达银行才能进行资金划拨。 ;李华波等嫌疑人内外勾结，从2006年就开始套取专项资金，为何总能够逃避监管？据了解，李华波私刻的公章全名叫“鄱阳县基本建设财务管理专用章”，有了这个章，他轻易绕开了诸多环节。张庆华出具支票盖章后，李华波就到银行划拨资金了。对此，鄱阳县财政局党组成员、纪检组长徐晓明认为财政局是受害者。财政局每划拨一笔钱要经过七个环节，多人经手，事情的关键归咎于李华波私刻公章，而信用联社也没有尽到鉴别公章印鉴的义务。鄱阳县农村信用联社理事长吴智敏也承认，在李华波更换印鉴过程中，农信社城区分社存在把关不严的问题，“银行竞争激烈，大客户不敢丢，关系熟悉后，程序就忽略了”。;责任追究;身为县政协副主席、财政局长的欧阳长青被推上了舆论的风口浪尖， 指责其作为财政局长，手下掌管的财政专项资金出了这么大的问题，负有不可推卸的失职之责；作为单位领导，下属长年监守自盗，自己还将其由预算股副股长提拔为经济建设股股长，负有干部教育选拔的失职失察之责。;直接责任;主管责任;主管责任;二、企业目标及经营风险——不作为也是责任（治庸风暴） ;关于中储粮油脂公司：现状及生存法则 中储粮油脂有限公司是中国储备粮管理总公司设立的专门负责油脂油料经营管理的专业化公司，其主要任务：一是管理中央储备油脂油料，确保中央储备油脂油料数量真实、质量完好，确保国家急需时调得动、用得上；二是执行国家对油脂油料市场的宏观调控任务，维护市场稳定，维护农民利益；三是搞好中央储备油脂油料轮换，开展油脂油料经营，提高市场占有率；四是发展油脂加工产业和物流体系，延伸产业链条，逐步将公司发展成为集仓储、贸易、加工和进出口为一体的大型专业化油脂油料公司。 总结提示：非完全市场竞争；用好国家政策;企业财务管理目标;投资者与经营者的冲突与协调——风险产生的根源;防止经营者背离投资者目标的方法;三、内部审计是警察还是医生？  ——谁帮领导避免责任;内部控制与内部审计 ——风险管理的保障和评价;27;内部控制设计的理论基础 ——对人性的基本估计（风险是客观存在的）;案例2： 2004年10月19日，北京市中级人民法院开庭审理原国家自然科学基金委员会资金管理处会计卞中涉嫌贪污挪用公款一案，这也是北京市建国以来涉案金额最高的一起职务侵占案件。犯罪嫌疑人卞中，今年42岁，如果不是在庭审现场，人们很难想象作为国家自然科学基金委员会的一名普通会计，卞中是竟能贪污挪用高达2.2亿元的巨额资金，而更让人不解的是，在1995年到2003年长达8年的时间里，几十笔的巨额资金去向不明却一直没有被察觉。 内控的失效造成的结果：既管记账又管拨款、既是会计又是出纳，这为卞中的贪污挪用提供了职务上的便利。;堡垒最容易从内部攻破;你们企业内部控制有问题吗 ——风险在哪里？;（2）报销、付款流程 常见流程：手续已齐备的单据→出纳员→付款→制单→复核 漏洞：？ 规范的流程：手续已齐备的单据→稽核→制单→出纳→付款→复核 （3）出库单、领料单等的开具 常见的错误:由仓库保管人员开具等等 ;为什么“肥水不流外人田”——能否不让肥水流出来;请购;为什么公司