9第九章企业所得税.pptxVIP

第九章 企业所得税;第九章 企业所得税;第一节企业所得税的概念及其构成要素;二、企业所得税的构成要素【考核形式：领会 】;1．根据企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，是（ ）。A本国企业 B外国企业 C居民企业 D非居民企业　;2、征税对象【考核形式：领会 】 ;3、税率【考核形式：领会 】 居民企业和在中国境内设立机构、场所且其所得与机构、场所有关联的非居民企业，适用税率为25% 在中国境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所但其所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用税率为20% 。享受减半征收优惠，实际税率为10% 符合条件的小型微利企业，适用税率为20% 国家需要重点扶持的高新技术企业，适用税率为15％ ;美国微软公司在中国设立分支机构，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的税率是（ ）。A 20% B 25% C 30% D 33%;第二节应纳所得额的计算;一、收入总额　　 1、一般收入的确定【考核形式：领会 】 包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，具体包括： (1)销售货物收入 (2)提供劳务收入 (3)转让财产收入 (4)股息、红利等权益性投资收益 (5)利息收入 (6)租金收入 (7)特许权使用费收入 (8)接受捐赠收入 (9)其他收入 ;2、特殊收入　 【考核形式：识记 】 分期收款方式销售货物 按照合同约定的收款日期确认收入的实现。　　 持续时间超过12个月的劳务 企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。 采取产品分成方式取得收入 以企业分得产品的时间确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。;非货币性资产交换及货物劳务流出企业 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和进行利润分配等用途，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务。 3、处置资产收入【考核形式：识记 】 内部处置资产，不视同销售确认收入 （1）将资产用于生产、制造、加工另一产品（2）改变资产形状、结构或性能（3）改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移（5）上述两种或两种以上情形的混合（6）其他不改变资产所有权属的用途 ;不属于内部处置资产，按规定视同销售确定收入 （1）用于市场推广或销售（2）用于交际应酬（3）用于职工奖励或福利（4）用于股息分配（5）用于对外捐赠（6）其他改变资产所有权属的用途 说明： 1.区分的关键看资产所有权属在形式和实质上是否发生改变；2.视同销售在确认收入时：属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，不以销售为目的，具有代替职工福利等费用支出性质，且购买后在一个纳税年度内处置的，可按购入时的价格确定销售收入；3.注意和增值税的区分。;二、不征税收入和免税收入　　 1、不征税收入 财政拨款(针对事业单位和社团)。 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金(实施公共管理过程中向特定对象收取并纳入财政管理)。 国务院规定的其他不征税收入(针对企业)。 专项用途财政性资金 不征税的财政性资金 　　指企业取得的来源于政府及有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息等等。 　　包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收;不包括企业按规定取得的出口退税。;2、免税收入 国债利息收入。 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。 符合条件的非营利组织的收入——非营利组织的非营利收入;境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2009 年取得境内甲公司支付的贷款利息收入100 万元；取得境内乙公司支付的财产转让收入80 万元，该项财产净值60 万元。计算2009年度该境外公司在我国应缴纳的企业所得税。 解析： (1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额； (2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；财产净值是指财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。 应纳企业所得税＝100×10%+（80－60）×10%＝12（万元）;三、扣除项目的范围【考核形式：领会 】 　　 1.成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗