《经济法学》第十一章税法.pdfVIP

第十一章税法 知识目标： ●了解税法的概念和特征。 ●掌握税法的调整对象及其构成要素。 ●理解增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得 税等几个主要税种的相关规定。 能力目标： ●熟悉增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得 税等几个主要税种的简单操作和简单计算。 ●树立良好的爱国护税意识。 本章教学内容 税法概述 税法的主要内容 税收征收管理法 [先导案例] 案情介绍： 在2004年奥运会结束后，我国著名跨栏 运动员刘翔在回国几天内就接到国家体育总 局奖金20万元，田径管理中心奖金100万元， 上海体育局奖金50万元，霍英东体育基金会 奖金80万元。假设还因接拍某摩托车广告获 利20万元，某饮料广告代言费20万元,那么 刘翔总计获奖金（个人所得税前）290万元。 想一想： 刘翔应缴纳多少个人所得税？ 第一节 税法概述 一、税收的概念及特征 税收是国家为了实现其职能的需要，凭借政 治权力，依照法律规定的程序对满足法定课税要 件的人征收货币或实物所形成的社会关系。 二、税法的概念和调整对象 税法是国家制定的调整税收征纳关系的法律 规范的总称。 税法的调整对象是税收征纳关系。它主要可 以分为两大类： 一类是各相关国家机关因税收方面的权限划 分而发生的社会关系； 另一类是征税过程中发生的社会关系。 三、税法的构成要素 税法的构成要素是指构成税法所必须的基本要 件，它是规范纳税双方权利与义务的法律规范的具 体表现。 (一)税法主体 税法主体是指在税收法律关系中享有权利和承 担义务的当事人，主要包括征税主体和纳税主体。 （二）征税客体 征税客体是税法规定的征税对象，一般包括商 品、所得、财产等。 （三）税种和税目 税种即税收的种类，有增值税、消费税、营业 税、所得税等等。税目是指各税种所规定的具体征 税项目，是征税对象的分类和细化。 （四）税率 税率是税法规定的计算应纳税额的比率。 （1）比例税率。 （2 ）超额累进税率。 （3 ）定额税率。 税率表（表11- 1） 税率 内 容 名称 比例 对同一征税对象或同一税目，不分数额的大小，都 税率 按规定的同一百分比征税。目前增值税、营业税、 企业所得税等采取的都是比例税率。 超额 即把征税对象按数额大小划分为若干级别，对每个 累进 级别分别规定相应的差别税率，应税所得额每超过 税率 一个规定的级别，对超过的部分就按高一级的税率 计算征收。比如个人所得税中的工资薪金所得。 定额 按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的 税率 税额，不采用百分比形式。目前采用定额税率的有 资源税等。 （六）纳税环节 纳税环节是指商品生产、流通活动中应当交 纳税款的环节。 （七）纳税期限 纳税期限是指税法规定的纳税人交纳税款的 具体期限。 （八）纳税地点 纳税地点是指纳税人 （包括代征、代扣代缴 义务人）申报缴纳税款的地点。 （九）税收优惠 税收优惠是国家在税收方面给予纳税人 和征税对象的各种优待的总称。 （十）违章处理 违章处理是对有违反税法行为的纳税人 采取的惩罚措施。 第二节 税法的主要内容 一、增值税法 （一）增值税的概念和特征 1．增值税的概念 增值税是指以商品生产流通或提供劳 务过程中的增值额为征税对象的一种税。 2 ．增值税的特征 （1）多环节征税、税基广泛。 （2 ）实行税款抵扣制度。