《对外支付非贸付汇政策讲解及备案登记办税流程》ppt课件讲义.pptVIP

It is applicable to work report, lecture and teaching;对外支付（非贸付汇）政策讲解及备案登记办税流程;主要内容：1.对外支付政策讲解2.合同备案登记办事指南3.对外支付税务备案办事指南4.代扣代缴税款相关注意事项;1.对外支付政策讲解;对外支付的项目;对外支付需扣缴非居民税款;扣缴非居民税款;股息;利息;特许权使用费;不动产租金;劳务费;计算公式;计算公式;计算公式;计算公式;案例一（指定扣缴+外方承担）;案例一（指定扣缴+中方承担）;案例二（法定源泉扣缴+外方承担）;案例二（法定源泉扣缴+中方承担）;2. 合同备案登记办事指南;一、政策依据1、《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令2009年第19号）2、《国家税务总局关于印发非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法的通知》（国税发〔2009〕3号）二、合同备案分类1、源泉扣缴企业所得税合同备案 非居民企业取得股息红利、利息、特许权使用费、财产转让等收入时2、境内机构和个人发包工程作业或劳务项目备案 非居民企业取得工程作业或劳务类收入时;三、业务概述 境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目的，应当自项目合同签订之日起30日内，报送《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》及相关资料。 扣缴义务人与非居民企业首次签订与股息红利、利息、租金、特许权使用费、转让财产所得及其他所得有关的业务合同或协议的，扣缴义务人应当自合同签订之日起30日内，向其主管税务机关申报办理扣缴税款登记。扣缴义务人每次与非居民企业签订与股息红利、利息、租金、特许权使用费、转让财产所得及其他所得有关的业务合同时，应当自签订合同（包括修改、补充、延期合同）之日起30日内，报送《扣缴企业所得税合同备案登记表》及相关资料。 合同发生变化的，应自变更之日起10日内报送《非居民项目合同变更情况报告表》。;四、受理材料1.发包工程作业或劳务项目，提供：1）《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》一式两份2）非居民的税务登记证（若有）3）税务代理委托书（若有）4）非居民对有关事项的书面说明2.非居民企业所得税源泉扣缴项目，提供：1）《扣缴企业所得税合同备案登记表》一式两份2??有关合同及中文译本复印件;3.服务贸易等项目对外支付税务备案办事指南;一、政策依据 《关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第40号）;二、业务概述 境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元）外汇资金，以及外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔5万美元以上，均应向所在地主管国税机关进行税务备案（40公告第三条规定的情形除外，个人财产对外转移除外）。 主管税务机关应自收到《备案表》后15个工作日内，对备案人提交的《备案表》及所附资料进行审查，并可要求备案人进一步提供相关资料。主管税务机关审查发现对外支付项目未按规定缴纳税款的，应书面告知纳税人或扣缴义务人履行申报纳税或源泉扣缴义务，依法追缴税款，按照税收法律法规的有关规定实施处罚。;三、受理材料1.《服务贸易等项目对外支付税务备案表》（一份）2.加盖公章的合同（协议）或相关交易凭证复印件（外文文本应同时附送中文译本）。同一笔合同需要多次对外支付的，只需在首次付汇备案时提交合同（协议）或相关交易凭证复印件。3.若在支付备案前已申报缴税的，可在备案时向办税窗口报告本次对外支付的涉税情况，并提供相关证明资料，如完税证明、核定利润率通知书或批准减免税文件等。若在税务备案前尚未申报缴税的，应自备案之日起十个工作日内向管理所报告本次对外支付的涉税情况，并提供相关证明资料。（管理所复核）4.发票或境外机构付汇要求文书（管理所复核）;4. 代扣代缴税款相关注意事项