会计学之交易性金融资产.pptxVIP

;第二节 交易性金融资产;;;;;;;例:交易性金融资产的取得;持有交易性金融资产的核算 接例5-1，南方公司于2005年4月10日收到上述股利2 000元。在2005年12月31日该股票每股市价上升到6元。2006年4月17日，甲公司支付2005年股票的现金股利，南方公司收到股利3000元。 （1）2005年4月10日收到股利2 000元时： 借：银行存款 2 000 贷：应收股利 2 000 （2）05年12月31日按股票公允价值计量时（60 000-48 000） 借：交易性金融资产——股票（公允价值变动） 12 000 贷：公允价值变动损益 12 000 （3）2006年4月17日收到股利3000元时： 借：银行存款 3 000 贷：投资收益 3 000;3、处置交易性金融资产的核算;接上例，南方公司于2006年5月11日将上述股票全部出售，共收到款项64 500元。 （1）确认为投资收益 借：银行存款 64 500 贷：交易性金融资产——股票（成本） 48 000 交易性金融资产——股票（公允价值变动）12 000 投资收益 （64500-48000-12000） 4 500 （2）调整公允价值变动损益 借：公允价值变动损益 12 000 贷：投资收益 12 000 ;交易性金融资产举例2;;;;交易性金融资产举例3;;;;